一、案件背景情况

　　（一）案件来源

 

　　2008年9月，聊城市市区国税局稽查局根据纳税评估转来材料，发现市区局管辖的某纺织企业涉嫌偷税，主要问题是”增值税税负明显低于当地同行业平均水平，利润水平明显低于当地同行业平均水平，并且出现连年亏损”。2008年9月2日，市区国税局稽查局安排稽查骨干人员组成检查组开展专案稽查，对该单位2006年1月1日至2007年12月31日的增值税、企业所得税纳税情况进行全面检查。

 

　　（二）纳税人基本情况

 

　　市区某纺织企业，2005年4月19日开业并办理税务登记证，经济性质属有限责任公司，系增值税一般纳税人，从业人数150人，主要经营白布印染。

 

　　2006年1月至12月主营业务收入2892446.88元，本期增值税销项税额491715.94元，进项税额454186.67元，进项税额转出5948.95元，本期应纳增值税43478.22元，已缴增值税43478.22元，税负率1.5%。

 

　　2006年企业所得税核定征收，每季应交所得税1316.00元，已缴清。

 

　　2007年1月至12月主营业务收入7794931.91元，本期增值税销项税额1325138.36元，进项税额873531.28元，，期末留抵税额59987.05元，本期应纳增值税511594.03元，已缴增值税511594.03元，税负率6.56%。

 

　　2007年实行按帐征收，当年经营亏损507864.64元，没有预交所得税。

 

　　二、检查过程与检查方法

 

　　（一）检查预案

 

　　1、该企业涉嫌偷税，检查组重点分析纳税评估移送资料；

 

　　2、分析近年来该企业纳税申报资料；

 

　　3、对该企业实施采取突击检查方式实地检查。

 

　　（二）具体检查方法

 

　　检查组分析该企业2006年-2007年增值税和企业所得税申报情况，发现该企业确实存在税负明显偏低。

 

　　检查组重点核对了纳税评估移送的资料，结合预警分析软件和纳税评估系统提供的指标对预警项目逐一核对。

 

　　因为该企业涉嫌偷税，所以在实地检查前检查组没有提前通知被检查人，采取突击检查和依法询问当事人等合法手段，结合帐面审核调查清了该企业的违法事实。

 

　　三、违法事实

 

　　经检查发现该企业以下违法事实:

 

　　（一）增值税部分：

 

　　1.2006年购进固定资产抵扣进项税额，金额70929.90元，应作进项税额转出12058.10元；

 

　　2.2006年5月为外单位提供用电，金额9384.62元，应计提销项税额1595.39元；

 

　　3.2007年4月取得运输固定资产的运费发票抵扣进项税额，金额5000.00元，应作进项税额转出350.00元；

 

　　（二）所得税部分：

 

　　1.2007年取得不符合规定的费用发票不得税前扣除，金额11900.00元：

 

　　2. 2007年税前多扣除业务招待费，金额43522.24元：

 

　　3. 2007年税前扣除罚款，金额350.00元。

 

　　以上三项共计应调增纳税所得额55770.00元。

 

　　四、定性分析及处理结果

 

　　（一）处理依据

 

　　1.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第（一）项“购进固定资产的进项税额不得从销项税额中抵扣”之规定，上述违法事实1、3项应进项税额转出12408.10=70929.90*17%+ 5000*7%。

 

　　2.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条，“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工，修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人，应当依照本条例缴纳增值税”之规定，上述违法事实第2项应补缴增值税1595.39=10980.00/（1+17%）*17%。

 

　　3.根据《企业所得税税前扣除办法》第五条“纳税人发生的费用支出必须严格区分经营性支出和资本性支出，资本性支出不得在发生当期直接扣除，必须按税收法规规定分期折旧、摊销或计入有关投资的成本”、第四十三条“纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费，在下列规定比例范围内，可据实扣除：全年销售（营业）收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售（营业）收入净额5‰；全年销售（营业）收入净额超过1500万元的，不超过该部分的3‰”、第六条第（二）项“因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金”在计算应纳税所得额时不得扣除”之规定，上述违法事实第（二）条应调增纳税所得额55770.00元。

 

　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条之规定，对上述违法事实第（一）条应定性为偷税，补缴增值税14003.49元，建议处涉税罚款14003.49元。

 

　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条之规定，对上述3项应调整纳税所得额55770.00元，2007年1至12月亏损507864.64元，调整后应纳税所得额-452094.64元，建议处行为罚款2000.00元。

 

　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条之规定，对上述应补缴税款依法加收滞纳金。 

 

　　（二）处理结果

 

　　1、该企业负责人在接到《行政处罚事项告知书》后，在限期内没有提出复议请求。

 

　　2、该企业负责人在接到税务处理决定和处罚决定后，在规定期限内自动履行了义务，足额交清了税款、罚款和滞纳金，并且按规定做帐务调整。

 

　　五、案件分析

 

　　（一）查处本案的认识及体会

 

　　本案稽查达到了预期目的，成功的主要原因有以下几点：

 

　　1、有的放矢的选案

 

　　该案件属于专案检查，案件来源是纳税评估转来案卷，检查人员能够结合疑点项目分析，有针对性地开展工作，提高了稽查效率。

 

　　2、查前制定检查预案

 

　　检查人员根据掌握该企业的具体情况，制定了详细的、切实可行的检查预案，是突破的重大案件检查一个必要步骤。

 

　　3、运用查前分析

 

　　实地检查前，检查组利用能够收集到的资料充分分析，利用好税收征管系统和预警系统、评估系统的数据，为实地检查做基础。

 

　　（二）工作建议

 

　　建议稽查机关与征管部门时刻保持必要的联系，及时反馈案件查处信息，提出征管建议，堵塞税收漏洞；征管部门结合案例分析，加强征管基础工作，做好税收违法预防工作。