1、案例简介：某市一企业，主要经营范围为木器加工与销售，在职职工120人。2005年12月，地税稽查局对该企业进行纳税稽查，通过对该企业2005年度纳税资料和有关的凭证、账簿的审查发现：

  （1）该企业账面房产原值180.50881万元, 2005年上半年缴纳房产税7581.37元。2005年下半年未计提申报房产税。

  （2）该企业营业用房两间，出租给公司职工经营，每月上交1200元，公司不负担任何费用，2005年全年收入为1.44万元，公司财务账上借记“银行存款”科目，贷记“其他业务收入”科目，但未作为出租房屋收入申报缴纳营业税和房产税。

 2、案例分析及税务处理：根据《房产税暂行条例》的有关规定，该企业应就其自用房产和出租房产计缴房产税。根据《营业税暂行条例》的有关规定，该企业应就其出租房产的租金收入按5%税率计缴营业税。

（1）该企业应补缴营业税   14400X5%=720元

（2）该企业应补缴的城建税和教育费附加

720X7%+720X4%=79.2元

（3）该企业应补缴的房产税

7581.37+14400X12%=9309.37元

其中7581.37元为按房产计税价值计征的2005年下半年的房产税，1728元为按房产租金收入计征的2005年全年的房产税。

从以上情况看，该案件不复杂，但带有一定的普遍性，反映出现阶段有些纳税户对地方税的一些小税种主观上不够重视，加上对有些地方税税种的税收规定把握不准确，在客观上造成了偷税行为的发生。另外，企业把房屋出租给自己单位的职工，房屋租金掩盖在缴纳管理费的形式下，有一定的隐蔽性。

3、账务调整

（1）计提少缴的税款

 借：主营业务税金及附加 799.2

   贷：应交税金`---应交营业税 720

                ---应交城建税 50.4

                ---应交教育费附加 28.8

 借：管理费用 9309.37

（2）上缴税金

 借：应交税金---应交营业税 720

--应交城建税 50.4

---应交教育费附加 28.8

---应交房产税9309.37

   贷：银行存款  10108.57