XXX项目部财务管理办法

　　为了加强、规范经理部财务日常管理工作，强化项目成本管理，发挥财务在经理部经营管理和提高经济效益中的作用，根据新《会计法》、《企业会计制度》和总公司《财务管理制度细则》的规定，结合经理部实际情况，制定本财务管理办法。

　　第一条 会计和出纳的职责

　　1、会计的职责：

　　（1）按照国家会计制度、总公司财务管理办法的规定，依法组织会计日常核算、记帐、复帐、报帐，做到手续完备，帐目清楚。按期报帐，登记会计账簿，编制会计报表，及时上报总公司。

　　（2）收集、整理和分析有关会计数据与资料，提出管理意见，实行事前控制与事中监督。

　　（3）紧密联系工程计量部，准确核算联合施工单位应分摊的各项税费、应拔工程款、以及各施工队的计价工作。

　　（4）与设备部、材料部保持紧密联系，协助设备部和材料部搞好机料管理，严把成本控制关。

　　（5）按照经济稽核原则，定期检查资金使用情况，挖掘增收节支的潜力，考核资金使用效果，及时提出合理化建议。

　　（6）遵守职业道德规范，不得泄露经理部机密。

　　（7）每月编制资金使用情况表，交项目经理审核。

　　（8）完成经理部领导交给的其他任务。

　　2、出纳的工作职责

　　（1）认真执行现金管理制度，根据财务会计审核签字的收付款凭证办理款项收付，收付款凭证及原始凭证附件上加盖“收讫”“付讫”，并在登记后将收付款凭证返回会计。

　　（2）建立健全现金出纳各种帐目，严格审核现金收付凭证。

　　（3）严格支票管理制度，编制支票使用档案。

　　（4）积极配合银行做好对帐、报帐工作。

　　（5）配合会计做好各种帐务处理。

　　（6）遵守职业道德规范，不得泄露经理部机密

　　（7）完成经理部领导交给的其他任务

　　第二条、 财务部门的职责与权利

　　1、财务部门的职责：依法组织与实行经理部的日常会计核算，收集、整理和分析有关会计数据与资料，提出管理意见，实行事前控制与事中监督。

　　2、财务部门的权利：审核各种原始凭证的真实性、合法性与有效性，对于不真实、不合法的原始凭证有权拒绝报销，情况严重的上报项目经理。

　　3、财务部直接对项目经理负责。

　　第三条、财务日常工作办法

　　1、项目经理部财务采取印鉴分管制度，出纳一枚，会计一枚，其中一人外出时，交由项目经理监管。

　　2、财务人员审核各种原始凭证的真实性、合法性与有效性，对于不真实、不合法的原始凭证有权拒绝报销，情况严重的上报项目经理。

　　3、对于发生的业务，应开具对口行业的正规发票，不能取得正规发票的，应由业务经办人到税务局开具税务发票，特殊情况的经项目经理同意后，由财务办理。

　　4、发票正面必须注明：日期、单位、货物名称、数量、单价、金额、收款人，并盖有销货单位发票专用章或财务专用章。

　　5、发标反面必须注明：事项、经办人、证明人、验收人或在发票粘贴薄反面注明事由，并根据有关规定办理报帐手续。

　　6、大额购买材料、办公用品等，须填写《申购单》，经项目经理批准后方可购买。

　　7、职工医疗费用原则上不能报销，工伤除外，具体参照总公司《总公司管理办法》执行。

　　8、发票张数多的需用发票粘贴薄，由财务会计审核后，项目经理签字报销。

　　9、材料部购买固定资产、大型周转材料，必须向总公司设备物资部打正式的申请报告，经总公司审批同意后，材料部才能购买，材料设备发票必须由项目经理签字报帐。

　　10、一切罚款，应该写明具体情况，并有人证明，经项目经理签字后，可报销50％，列为间接费用。

　　11、出租车车票，视具体情况报销。

　　12、汽车司机的每日出车补贴为5元。每月按30天计。无重大交通事故，年终按每月60元标准发奖励，由行办造册。

　　13、费用报销的程序是：报销人收集原始单据→会计初步审核同意→项目经理签字同意→会计制凭证→出纳付款或会计制凭证冲帐。

　　14、不按有关规定执行报销程序的，一律不给予报销。

　　15、报销金额，不能有任何人为涂改，涂改后的报销凭证，不能报销。

　　16、考虑到职工野外施工的艰苦，职工应承担的所得税从福利费中支出。

　　17、总公司列转的技术装备费，进入待摊费用中进行核算，分期进入成本。

　　18、职工生活补贴每人每天10元，由食堂统一用于生活费开支，不再造册发放，此费用列入间接费用，抵扣总公司管理费。

　　第四条 备用金及借款程序管理

　　1、采购人员、驾驶员、对外联系业务人员等可借支备用金；每人借支累计总额具体规定为：项目经理、项目副经理2万元，总工10000元，办公室主任10000元，驾驶员3000元，部门负责人3000--4000元，其他人员视具体情况而定。

　　2、备用金借支程序：借款人申请→会计审核签署意见→项目经理签字同意→会计出凭证→出纳付款。

　　3、民工个人，不能直接向财务部借支，必须通过所属施工工区负责人向财务借支。

　　4、借款人必须在每年年底、或离职、工程竣工前报销冲帐，对借款人未及时偿还的借支，财务部门有权扣工资偿还。

　　5、超过借支总额累计金额的，不能再次借支。

　　6、备用金使用过程中，1000元以内的经济活动可由项目部部门负责人签字负责，1000元以上的必须由项目经理同意，否则不给予报帐。

　　7、施工队借款必须由工程计划部、质检部、分管领导开具工程量情况说明，交财务扣除借支款后报项目经理审批，预防不良超支现象发生。

　　上述相关规定，若遇到特殊情况，可视具体情况，经项目经理签字同意后，灵活变通处理。

　　第五条 支票领用管理

　　1、为严格控制现金使用量，超过现金结算金额和范围的必须使用支票；特殊情况下，使用大金额现金结算，应事先征得财务部门的同意，并经项目经理同意后，方可进行现金支付。

　　财务部将拒绝支付一切，未经项目经理审批的，超过结算起点的大额现金。

　　2、各部门应在每月月底，将下月的用款计划送交财务部门，支票领用人凭借有效的用款计划填写支票领用单，经领导审批后领用，并同时登记《支票领用登记簿》。支票领用单上应注明所需金额上限，超出上限应通知财务部，否则财务部将通知银行，作废该份支票，由此所引起的一切后果，由支票领用人完全承担。

　　3、支票存根应由收款人签字，并加盖印章，支票存根因故遗失，支票领用人应立即通知财务部，并以书面形式上报项目经理，由此而造成的一切后果，由支票领用人承担。

　　4、已用的支票在3天内必须办理有关冲帐手续，对无故拖延冲帐的按支票金额的5‰处以罚金，在当月工资中扣缴；特殊情况应向财务部说明。

　　5、未用的支票应在当日（最迟次日）退回财务部门，否则罚款500元；如果丢失支票，领用人必须立即报财务部门采取补救措施，并向项目经理写出书面报告，由此造成的一切损失由支票领用人承担。

　　6、出纳开具支票，应填写收款人栏目。

　　7、支票领用人对所领用的支票的大小写金额、收款人名称等全部内容可能发生的差错负全责。

　　第六条、业务招待费和误餐费

　　1、业务招待费仅限于招待与本项目有关的单位及个人。

　　2、因办理经理部相关业务事项，发生的误餐费，可以报销。

　　3、业务招待费和误餐费必须取得正式发票，并在发票后注明时间、经办人及证明人。

　　4、业务招待费原则上由部门负责人以上报销，但发生业务招待费前应告知项目经理。其他人员一般情况不得报销业务招待费，若特殊情况需由部门负责向项目经理反映审批后方可发生，报销程序按财务日常工作办法执行。

　　5、业务招待过程中发生的无票支出，由项目经理同意后，财务统一办理。

　　6、项目部各部门的业务招待费，应本着节约的原则合理开支。

　　第七条 差旅费的报销

　　1、因为总公司开会、培训等，需出公差，项目部主要领导和主要负责人，由项目经理根据事由缓急，可自行安排乘坐飞机、火车或汽车，票务费用，按实报销;其余人员按火车（硬卧）标准报销，紧急情况下，项目经理特批者除外。

　　未经同意的飞机票，只能按照火车（硬卧）票报销，差价由经办人自行承担。

　　2、项目部职工每季度享受7天探亲假（含往返时间），假期不能累计，项目部根据具体情况，适当安排轮休，探亲假为带薪休假，休假期间的工资按照项目部基本工资同期发放，不再享受效益工资和各种补贴。

　　探亲差旅费可以报销，车船费可包括往返飞机票和汽车票、火车票，省内不允许报销飞机票。

　　3、住宿费标准，执行总公司《管理办法》的相关规定。

　　4、差旅费报销只能包括车船费和住宿费，出差期间发生的其他费用，要单独报销。

　　5、所有休假、请假出公差者，均需填报《请假条》交行办存档，作为发放工资福利的依据；差旅费报销必须填写《差旅费报销单》。

　　第八条 计价单的开具

　　1、经理部发生的相关工程成本费用支出，收款单位（或个人）凭工程部门开具的《工程计价领款书》到财务部结帐。

　　2、《工程计价领款书》由计价者根据工程部门相关业务的原始单据，核实计算后开出。财务部审核只对金额正确与否负责，不对原始单据的正确性负责。

　　3、《工程计价领款书》由相关部门签字以明确责任后。交项目经理签字同意后，方可作为记帐凭据。

　　4、《工程计价领款书》应每月开一次，手续完善后交财务列帐，做好每月成本核算工作。

　　5、《工程计价领款书》采用总公司统一印制的。

　　第九条 工资核算

　　1、职工工资分为标准工资、加班费、效益工资及其他津贴。

　　2、标准工资按照总公司《项目经理部工资改革方案》执行。

　　特别说明，根据总公司《项目经理部工资改革方案》的精神，岗位工资由项目部岗位负责人享有，重要岗位知识分子补贴是指在岗的而且具有职称的补助，不在岗而具有职称的不在此列。

　　3、加班费计算方法：

　　（1）法定节假日加班，按下列公式计发加班费：

　　（本人月工资x300%）÷20.92天x加班天数

　　（2）法定节假日以外的加班，按下列公式计发加班费：

　　（本人月工资x200%）÷20.92天x加班天数x一定基数

　　每月按8天计算加班费，法定节假日按国家相关规定执行。

　　4、效益工资的评定由各部门负责人根据职工的能力、工作表现、工作态度来评定，各部门负责人由项目经理评定。

　　5、每月发放工资，由会计根据行办提供的《职工考勤表》，会同行办一起制定《工资发放单》，经项目经理签字审批后，由出纳发放。

　　6、职工因私事中途请假回家不超过7天（含往返时间），假期超过15天者，只发放基本工资，在此期间的所有工资奖金劳保福利均不再发放。职工一次请假时间超过30天者，或一年内有3次请假时间超过15天者，项目部只发放基本生活费500元/月，其余所有工资奖金劳保福利均不再发放；一年内请假时间累计超过183天（半年）者，取消年终奖、通车奖等的发放。

　　7、业主奖金的分配办法：业主奖金x总公司管理费x40%的余额在经理部进行分配。分配原则采用职工所存担的风险比例进行。

　　8、项目部职工各种补贴遵照国家劳动法和总公司管理办法执行。

　　第十条 材料、固定资产核算

　　1、钢材、水泥、砂石料、商品混凝土等主要材料，购进时，材料部应向财务部提供规定的《材料结算表》，并附过磅磅单，经材料部两人签字，主管项目副经理审核，项目经理审批。

　　2、其他零星材料的采购，由项目部与固定的供应商签订长期供货合同，定点采购，分月结算。零星材料，必须附有详细清单和单价，由主管项目副经理审核。

　　以上包括五金材料、电器材料、油料、氧气乙炔、外加剂等。

　　3、项目部存货（库存商品）的核算采用“实际成本”法，存货发出时，一律采用“加权平均法”计价。

　　4、月末已经入库，未取得发票的材料，按暂估价入帐，采用“抽单法”核算。

　　5、低值易耗品的摊销，采用“五五摊销法”进行核算，建立低值易耗品领用台帐，定期盘点，每月一次，达到报废的予以注销。

　　6、周转材料的摊销，采用“分期摊销法”进行核算。

　　7、固定资产的核算与管理，按照总公司《财务管理制度细则》、《固定资产管理办法》执行。对于固定资产的增减变动，设备部应及时报财务部进行相关的账务处理（否则后果自负），并上报总公司相应部门。

　　固定资产行政办公部份，应经行办签认。

　　8、所有材料，全部由材料部编制《验收单》，财务部以此为依据，登记材料帐。

　　9、每月25日为材料结帐日，同时材料部向财务部上报《材料领用汇总表》，并附材料领用的详细清单。上述单据，最后经材料部部长签字并加盖公章生效，财务部以此为依据，进行材料成本核算，并核销材料帐。

　　10、每月材料部必需与财务部进行帐帐核对，做到帐帐相合，帐实相合。对于产生的差异，材料部填报《材料盘点表》，说明情况，并报主管项目副经理审批。

　　低值易耗品、周转材料的摊销、固定资产的折旧，由财务部进行核算并报材料部，材料部依据财务部提供的数据进行账务处理。

　　第十一条 车辆使用费和办公用品管理

　　1、经理部的车辆，每月报销一次车辆使用费，跨月费用，不再报销，修车费用，金额使用权限参照备用金管理的相关规定执行。同时必须附有加盖公章的“修理清单”作为附件。

　　车辆使用费需先由行办主任审核签字。

　　2、办公用品，只能由行办（或指定的专门人员）定点采购，每月结帐报销一次，并附采购清单，说明结帐时的折扣情况。

　　3、贵重商品的采购，必须附有详细的“采购清单”，并由行办负责领取登记工作，定期与财务核对实物帐。

　　第十二条 实施

　　1、本财务管理办法为试行办法，其未尽事项，由项目部制定相关条款的《实施细则》予以补充说明；最终解释权属于经理部财务部。

　　2、本财务管理办法上报总公司审核、备案。

　　3、本财务管理办法经项目经理签字同意后生效，自 年 月 日起实行。

　　施工企业财务管理办法

　　（一）建立健全集中与分散相结合的资金运作体系

　　1.成立资金管理中心，统筹协调使用资金

　　（1）取消分公司的社会银行账户，要求所有的以山西四建名义签订合同的资金收付均通过中心办理。

　　（2）内部资金运作可通过中心内部银行票据办理。

　　（3）中心定位为单独核算的经营实体、金融机构、管理机构，负责内源性融资及外源性融资，管理担保及银行借款，向社会融资，掌控资金收付、杜绝体外循环，向内部单位贷款，利息及费用核算，执行集团公司投资政策及业务办理。

　　2.制定针对项目，尤其是外埠项目资金管理操作程序

　　用以监管资金的规范运行，落实资金管理责任制度，提高资金使用效率，杜绝体外循环。

　　3.实行企业资金授权审批制度，启动企业内部会计控制制度的实施

　　（1）集团公司本部：

　　一是实行总经理授权总会计师终极审批，支付原始凭证上至少有包括经办人在内的三人签审制度，重点控制的支出要包括主管领导在内的四人审批。

　　二是大额资金支付需集体决策，实行联批会审制度。

　　三是业务招待费实行由总经理“一支笔”审批制度。

　　（2）所属分公司经理受法人委托作为资金支配主体，对项目运作资金，无论采取何种经营模式均要管住进口、控制出口。

　　具体操作是：项目每笔收款必须进集团公司银行账户，由派出项目的施工企业财务人员办理，限制非施工企业财务人员接触货币资金收付；杜绝项目管理人员私打白条，从业主方收款；杜绝项目人员从业主方直接支付任何款项（特殊情况报批集团公司同意）；杜绝项目私购内部收据，私盖项目技术专用章收款，搞体外循环。

　　要求项目回款后，要在公司与分公司之间进行一级支配，分公司留用部分在分公司与项目间进行二级支配。项目留用部分要列出支款计划，报分公司由分公司各相关职能部门评审确认后，分公司经理审批同意方可办理支付。

　　（3）所属施工企业财务管理：

　　一是集团公司派出施工企业财务人员，负责子公司的施工企业财务管理及会计核算。

　　二是子公司具有独立的银行账户和纳税登记，独立承担民事责任。

　　三是子公司法人代表独立审批制度。

　　四是子公司按月报送会计报表。

　　4.积极探索和启动网络银行收付、网上审批手段，施工企业财务信息联网，加大信息控制，提高效率

　　5.通过非货币性交易、债权债务整合、三角转账、债务重组等手段，充分实现内源性资源的有效利用，规避财务风险，扩展融资空间，尝试资本运营6.体会

　　（1）资金的积聚可以提高使用效率，节约资金成本，减少资源浪费和资金流失。

　　（2）通过资金集中，达到资本聚合，一方面发挥了集团公司对内部单位金融支持的作用和调剂余款的作用；另一方面，可以配套集团公司投资中心的作用发挥，实现资本聚合，可以集中优势，做优势产业、规模较大的重点项目。

　　（3）可在市场开发和项目决策上有所作为。对成长型项目，善于抓住时机果断投入；对于风险较大，且无法规避的项目，勇于否决，做到有所为而有所不为。

　　（二）建立效益型成本管理体系

　　效益型成本管理体系的建立是在推行项目管理模式背景下实行的制度。在项目经理责任制和项目成本核算制的推行下，施工企业财务管理体制更趋于向上集中态势，其核心是施工企业财务管理处于企业管理的中心地位。基于此，四建集团公司在两级管理总思路的统驭下，实施一级核算的构想。

　　集团公司定位在监控指导和服务上，分公司为集团公司派出的综合管理部门；而项目定位在成本中心，实施责、权、利下移，采取多种经营模式，实现项目与企业共赢，既要体现项目经理的责任，又要体现其权力和利益。而施工企业财务管理中心地位的确立，要求其具有独立性、权威性、工作高质量性。内部委派制应运而生。效益型成本管理体系的建立与推行，要求在成本管理体制、机制上实现创新。为此，四建集团公司建立了七大体系，构建效益型成本管理体系。

　　1.建立健全职责分明的岗位责任体系

　　明确规定成本管理责任主体是由核算部门和施工企业财务thldl.org.cn部门为主体的集团公司派出的分公司承担；而成本运营的责任主体是惟一的，那就是项目经理领导下的项目组织。

　　2.建立健全成本管理制度体系

　　（1）岗位制度。

　　（2）预决策及评审制度。

　　（3）分析制度。

　　（4）考核制度。

　　（5）核算制度。

　　（6）反馈制度。

　　3.建立成本预决策体系

　　（1）投标决策评审。

　　（2）投标预算评审。

　　（3）合同评审。

　　（4）履约评审。

　　（5）投标预算与标后预算。

　　（6）标后预算及施工预算。

　　（7）工料分析与实际对比。

　　（8）压级压价与回收资金取舍。

　　（9）项目责任状的签订与项目班子公开竞标。

　　4.建立成本规划控制体系

　　（1）项目责任状签订后，根据总目标、项目管理大纲、施工组织设计的要求，由项目经理组织分阶段成本实施计划，并有针对性地制订措施，以指导生产运营中的成本控制。

　　（2）指标分解到各相关责任部门和责任人。

　　（3）各责任人在生产运营中采取具体措施对成本实施控制。

　　5.建立成本核算分析体系

　　（1）由施工企业财务和预算从不同角度核算当期项目成本盈亏。具体到项目，则是由项目责任会计和项目核算员背靠背地分别核算同一施工项目的成本盈亏，在成本分析会前双方进行差异对比调整。

　　（2）按例按时由项目经理组织成本分析会，找问题，分析原因，提出整改意见，作为考核兑现的依据。

　　6.建立成本反馈与检查体系

　　（1）基础资料反馈的及时性和可靠性。

　　（2）成本核算结果向项目经理及管理部门的反馈。

　　（3）管控及考核部门的按时和突击检查。

　　7.建立成本责任考核体系

　　（1）在核算、分析基础上的责任考核与奖罚兑现。

　　（2）责任分解部门的明确性要求。

　　（3）考核的严格性。

　　（4）奖罚的真正实施。

　　（5）规定经营管理原因亏损的责任追究和岗位调整。

　　8.成本管理的效益原则

　　（1）关注管理成本。

　　（2）客观性原则。

　　（3）项目决策的风险平衡原则。

　　（4）效益第一原则。

　　9.项目管理模式的创新对成本管理和核算的新要求

　　（三）建立集约化资产管理体系

　　1.实物资产结构与分布状况分析

　　2.实物资产使用状况与更新状况分析

　　3.实施高效运作的内部资产管理系统

　　（1）计算机信息系统。

　　（2）资产管理制度。

　　4.科学的资产管理方式

　　（四）建立严密及时的会计基础工作管理体系

　　在1998年——1999年主抓会计基础工作，使山西四建集团有限公司会计基础工作验收达标为三级。近年来，又建立了会计基础工作考评制度，制定考评标准。通过内部培训、内部整改、内部检查评审及验收、组织召开专业研讨会，使会计基础工作规范提高到一个新的水平。下一步要组织社会专家来进行评验。企业会计基础工作的规范进一步促进了施工企业财务管理、成本管理和企业基础管理水平的提高。

　　（五）建立精干高效的财务团队，培育“四建财务人”品牌

　　1.财务机构设置

　　2.内部委派制

　　（1）全部财会人员的人事关系、工资关系及人员的选用、任命、调整、考核、工资发放、费用负担全部在集团公司总部。

　　（2）选用、任命、调整、考核均与工资挂钩，选用、任命、调整运用八项指标打分考核；工资收入则通过11项指标打分考核。

　　（3）规定掌管现金人员不超过一年调整岗位；在集团公司范围内，工作时间超过五年的财务人员要在科与科、科与部之间进行轮岗；病事假3天以下，由科室负责人审批，报请假条，便于考勤；7日以上病事假，要经过财审部长审批，并办理会计交接。

　　（4）加强职业道德建设。逢会必讲职业道德要求，制定了《山西四建集团有限公司财会人员纪律约束制度》，对职业纪律、劳动纪律、财经纪律等均做了明确要求。

　　（5）制订并实施企业内部会计控制制度。对岗位分工、授权审批、限制接触、内部牵制方面的十二项经济业务均做了明确规定，其中把货币资金控制、存货控制、应收账款控制、投资、担保控制列为重点。

　　（6）创建学习型组织，努力提高队伍素质。

　　一是倡导学习，营造氛围。提出了“让夜晚的每个财务办公室都亮起来”的诫言。提出了学习的多视角、多方位性，即：“向书本学习，向师长学习，向实践学习”；“学以致用，用以致学”；“学习是为了更好地工作，在工作中要不断地学习”。

　　二是表现出财务负责人的示范作用。近年来，集团公司财务人员共考取注册会计师5名，注册评估师、注册税务师3名，高级会计师8名（仅2005年一次通过5名）。这其中，财务负责人占了多数，从而带动了新加盟的大学/大专毕业生不断追求、不断上进的积极性。有的深造大学本科，有的考取会计师，有的在读MBA（现在读3名）。

　　三是鼓励学术研究和培训。其一，请大专院校教授及专家来公司讲课，派出财务人员接受培训和业务交流。其二，近年来，财务人员在省、市各级财会杂志、报纸、刊物上发表专业论文四十余篇。其三，组织财务人员积极参与专业课题的研究，有三项课题已通过省科技厅软科学研究的鉴定，还有一项正在研究之中。

　　四是在笔者所领导的、由117名财务人员（含子公司11名派出人员）组成的团队中，具有大学本科学历的占31%，大专学历的占34%，中专学历的占35%；具有会计师职称的占44%，高级会计师职称的占7%；注册会计师资格的占3%。在山西建工集团成员企业中，优势明显，兄弟单位常来挖人，认为我们的人素质最高。

　　五是项目独立核算体系，派驻责任会计制度造就了一批财务负责人后备队伍。

　　六是倡导“四建财务人”的职业标准：崇德、敬业、勤学、严谨。

　　（六）未来的展望

　　1.财务管理主体多元化思想

　　财务管理不能拘泥于财务部门的管理，更不能拘泥于财务经理的管理、总会计师或CFO的管理。企业财务管理必须是大财务管理，每一个员工均应为财务管理的主体。

　　2.财务预算的制度与执行

　　行业特点——无财务预算。

　　3.现代财务管理新方法，即：伴随着网络经济的到来，如何实现自主创新的问题

　　（1）扁平化的组织结构和信息传递。

　　（2）财会人力资源的开发与培育。

　　4.新的市场环境、社会人文环境、企业发展战略对财务会人员提出了新思想、新素质、新要求

　　5.未来能适应企业发展需要的财会管理人才的三个层次应该如下

　　（1）能进行财务分析决策的。

　　（2）能用财务为企业创造价值的。

　　（3）能运作大型企业集团财务部门的财务总监级的。

　　6.规划职业生涯

　　不但要加强理论修养，更要加强财务管理实践，分步骤、有计划、主动地规划自己的职业生涯。建议：熟练的账务处理能力要用3年的实践和培训；财务分析和运筹能力的培养则要用5年时间，教育员工要敢于突破自身工作性质中的封闭性。

　　三、困惑与不足

　　（一）应收账款不断攀升的无奈

　　（二）融资障碍大的尴尬

　　（三）管理沟通中的瓶颈

　　（四）市场和经营多样化、离散性、不确定性与财务管理规范化、集中性、职业操守之间的相逆和矛盾

　　（五）企业实现跨越式发展对包括资金投入在内的生产要素资源需求与短缺的巨大压力