第二十二章 审计沟通

　　一、单项选择题

　　1.以下关于注册会计师与管理层沟通的事项正确的是（　　）。

　　A.注册会计师与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论

　　B.注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作详细的沟通

　　C.注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前先与内部审计人员讨论有关事项

　　D.如果管理层与治理层就有些事项沟通后，注册会计师可以不再与治理层进行沟通

　　【答案】C

　　【解析】选项A不正确，在与治理层沟通特定事项前，注册会计师通常先与管理层讨论，但管理层的胜任能力和诚信问题不适合与管理层讨论；选项B不正确，为了增加审计程序的不可预见性，注册会计师直接与治理层沟通计划的审计范围和时间只能作简要沟通；选项D不正确，管理层就这些事项与治理层的沟通，并不能减轻注册会计师就这些事项与治理层沟通的责任。

　　2.以下关于前后任注册会计师沟通的说法中正确的是（　　）。

　　A.如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复或限制答复的范围，则后任注册会计师不应接受委托

　　B.后任注册会计师如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，则应当先征得被审计单位同意

　　C.如果前任注册会计师决定向后任注册会计师提供工作底稿，前任注册会计师应当从后任处获取一份确认函，以便降低在与后任注册会计师进行沟通时发生误解的可能性

　　D.在允许后任注册会计师查阅工作底稿之前，前任注册会计师应当向被审计单位获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见

　　【答案】B

　　【解析】选项A不正确，如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托；选项C不正确，如果前任注册会计师决定向后任注册会计师提供工作底稿，一般可考虑进一步从被审计单位处获取一份确认函，以便降低在与后任注册会计师进行沟通时发生误解的可能性；选项D不正确，在允许查阅工作底稿之前，前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见。注意对C、D选项涉及的教材内容进行区别掌握。

　　3.下列不属于后任注册会计师的是（　　）。

　　A.重新审计业务中正在考虑接受委托或已经接受委托的注册会计

　　B.同处某一会计师事务所中的不同的注册会计师

　　C.已经接受委托接替前任注册会计师

　　D.正在考虑接受委托的注册会计师

　　【答案】B

　　【解析】前任注册会计师和后任注册会计师是就会计师事务所发生变更时的情况而言的。在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所中的不同的注册会计师不属于前后任注册会计师的关系。

　　4.在接受委托前，后任注册会计师应当征得被审计单位的同意主动与前任注册会计师沟通。下列关于接受委托前沟通的表述中不恰当是（　　）。

　　A.沟通的目的是为了确定是否接受委托

　　B.沟通的目的是为了取得前任注册会计师的工作底稿，以便利用其工作成果

　　C.如果不进行必要沟通则应视为后任注册会计师没有实施必要的审计程序

　　D.当被审计单位与前任注册会计师在会计、审计问题上存在着重大意见分歧时，后任注册会计师应慎重考虑是否接受委托

　　【答案】B

　　【解析】在接受委托前，后任注册会计师应当征得被审计单位的同意，主动与前任注册会计师沟通的目的是为了确定是否接受委托，而取得和查阅前任注册会计师的工作底稿则是接受委托之后沟通的内容。

　　5.接受委托后，后任注册会计师查阅前任注册会计师的工作底稿的下列说法中正确的是（　　）。

　　A.后任注册会计师根据审计工作需要自行决定是否查阅前任审计工作底稿

　　B.后任注册会计师必须查阅前任注册会计师的审计工作底稿

　　C.后任注册会计师根据被审计单位是否同意决定是否查阅前任审计工作底稿

　　D.后任注册会计师无法查阅前任注册会计师的审计工作底稿时，应终止业务

　　【答案】A

　　【解析】接受委托前的沟通是必须的，接受委托后的沟通不是必要程序，后任注册会计师根据审计工作需要自行决定查阅前任注册会计师的审计工作底稿。

　　6.接受委托后，前任注册会计师自主决定可供后任注册会计师查阅、复印或摘录的工作底稿内容，这些内容可能不包括的是（　　）。

　　A.审计计划的工作底稿

　　B.审计结论的工作底稿

　　C.审计收费的工作底稿

　　D.控制测试的工作底稿

　　【答案】C

　　【解析】前任注册会计师应当自主决定可供后任注册会计师查阅、复印或摘录的工作底稿可能包括有关审计计划、控制测试、审计结论的工作底稿，以及其他具有延续性的对本期审计产生重大影响的会计、审计事项的工作底稿，不包括审计收费的工作底稿。