第九章 审计证据

　　1.

　　下列关于注册会计师实施的审计程序的说法不恰当的是(　　)。

　　A.检查文件或记录的目的是对财务报表所包含信息或应包含的信息进行验证

　　B.检查有形资产主要是为了获取证据证明资产的存在认定和计价认定

　　C.函证获取的证据可靠性较高

　　D.重新计算主要是为了获取计价和分摊认定、准确性认定的审计证据

　　【正确答案】B

　　【知 识 点】 审计程序的作用

　　【答案解析】

　　检查有形资产主要是为了证明资产的存在，不一定能够为计价认定、权利和义务认定提供可靠的审计证据。

　　2.

　　注册会计师采用函证程序最能够证明下列项目相关认定的是(　　)。

　　A.应付账款的完整性认定

　　B.应收账款的存在认定

　　C.固定资产的存在认定

　　D.主营业务成本的计价认定

　　【正确答案】B

　　【知 识 点】 函证的实施与评价

　　【答案解析】

　　函证应收账款是审计准则要求对应收账款实施的必要的审计程序，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。函证应收账款的目的主要在于证实应收账款账的存在认定。选项B正确。

　　3.

　　函证所获取的审计证据的可靠性主要取决于注册会计师设计询证函、实施函证程序和评价函证结果等程序的适当性。在评价函证的可靠性时，注册会计师不应当考虑的是(　　)。

　　A.对函证的设计、发出及收回的控制情况

　　B.被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性

　　C.被审计单位施加的限制或回函中的限制

　　D.函证和替代审计程序的可靠性

　　【正确答案】D

　　【知 识 点】 函证的实施与评价

　　【答案解析】

　　4.

　　注册会计师实施分析程序的目的不包括(　　)。

　　A.用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境

　　B.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序

　　C.在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核

　　D.对内部控制的了解

　　【正确答案】D

　　【知 识 点】 分析程序的目的

　　【答案解析】

　　选项D的说法不恰当，在对内部控制的了解中，注册会计师一般不会运用分析程序。

　　5.

　　下列关于对审计证据可靠性的比较中不恰当的是(　　)。

　　A.已结转存货明细表比询问企业仓库管理员关于已销售存货的口头表述可靠

　　B.银行对账单比银行询证函回函可靠

　　C.应收账款询证函原件比从传真件获取的可靠

　　D.口头证据在得到不同人和不同信息的证实后其可靠性大大提高

　　【正确答案】B

　　【知 识 点】 审计证据的充分性与适当性

　　【答案解析】

　　虽然银行对账单和银行询证函回函都是外部证据，但询证函回函直接由注册会计师获取，而银行对账单先由被审计单位控制后交给注册会计师，可靠性降低。

　　6.

　　下列关于函证决策与评估认定层次重大错报风险水平两者之间关系的表述中恰当的是(　　)。

　　A.评估的认定层次重大错报风险水平越高，越不需要函证提供更多的审计证据

　　B.评估的认定层次重大错报风险水平越低，越应当实施函证程序

　　C.对于特别风险的事项注册会计师实施函证不能降低检查风险

　　D.对于特别风险的事项注册会计师不仅应实施函证，而且还要向交易对方函证交易的真实性和详细条款

　　【正确答案】D

　　【知 识 点】 函证决策

　　【答案解析】

　　选项A不恰当，评估认定层次的重大错报风险越高，越需要实施函证程序收集审计证据；选项B不恰当，评估认定层次的重大错报风险越低时，注册会计师要求函证程度越低；选项C不恰当，函证是从第三方取证，获取的审计证据可靠性高，可以有效降低检查风险。

　　7.

　　如果注册会计师将资产负债表日前适当日期作为函证的截止日，则说明注册会计师评估的重大错报风险为(　　)。

　　A.高水平

　　B.低水平

　　C.特别风险

　　D.无法应对风险

　　【正确答案】B

　　【知 识 点】 函证的实施与评价

　　【答案解析】

　　注册会计师通常以资产负债表日作为函证截止日，如果评估的重大错报风险水平为低水平时，可以将截止日提前到12月31日前。

　　8.

　　注册会计师在确定审计证据相关性时，无需考虑的是(　　)。

　　A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

　　B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

　　C.从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠

　　D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

　　【正确答案】C

　　【知 识 点】 审计证据的充分性与适当性

　　【答案解析】

　　选项C讨论的是审计证据的可靠性；选项A、B、D是注册会计师在确定审计证据相关性时应考虑的因素。

　　9.

　　下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是(　　)。

　　A.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性

　　B.如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据

　　C.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序

　　D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序

　　【正确答案】D

　　【知 识 点】 审计证据的充分性与适当性

　　【答案解析】

　　在选项D中，注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。

　　10.

　　下列关于审计程序的说法中不正确的是(　　)。

　　A.检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据

　　B.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点

　　C.对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证

　　D.分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系

　　【正确答案】A

　　【知 识 点】 审计证据的含义

　　【答案解析】

　　在选项A中，检查有形资产主要是证实该项资产是否存在，直接证明的是“存在”认定，不能直接证明“权利和义务”认定。