第八章 审计计划

　　1. 单选选择题

　　根据审计风险＝重大错报风险×检查风险，下列说法不恰当的是(　　)。

　　A.审计业务是一种高保证程度的鉴证业务，可接受的审计风险应当足够低，以使注册会计师能够合理保证已审财务报表不存在重大错报

　　B.在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次考虑重大错报风险

　　C.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈同向关系

　　D.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系

　　【正确答案】C

　　【知 识 点】 审计风险

　　【答案解析】

　　根据审计风险模型，检查风险＝审计风险/重大错报风险；可接受的检查风险与评估的重大错报风险之间是反向关系。

　　2. 单选选择题

　　以下关于初步业务活动总体审计策略和具体审计计划的观点不恰当的是(　　)。

　　A.注册会计师在计划审计工作后，需要开展初步业务活动

　　B.注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动

　　C.总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划

　　D.针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标

　　【正确答案】A

　　【知 识 点】 初步业务活动的目的和内容

　　【答案解析】

　　注册会计师在计划审计工作前开展初步业务活动，而不是计划审计工作后。选项C是总体审计策略的目的；选项D是总体审计策略与具体审计计划之间的关系。

　　3.单选选择题

　　以下关于具体审计计划的各种说法不恰当的是(　　)。

　　A.制订具体审计计划的主要目的是为了获取充分、适当的审计证据以将检查风险降至可接受的低水平

　　B.具体审计计划的核心内容是审计项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围

　　C.具体审计计划的内容包括何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何对审计工作底稿进行复核

　　D.具体审计计划可以因为非预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因进行必要的更新和修改

　　【正确答案】C

　　【知 识 点】 总体审计策略

　　【答案解析】

　　选项C属于总体审计策略的内容。

　　4.单选选择题

　　注册会计师选择重要性水平的基准的以下说法中不恰当的是(　　)。

　　A.对于以营利为目的的被审计单位可以选择税前利润或税后净利润作为基准

　　B.而对于收益不稳定的被审计单位可以选择净资产作为基准

　　C.由于销售收入和总资产具有相对稳定性可以作为通常的重要性水平的基准

　　D.对于资产管理公司来说，可以将净资产作为基准

　　【正确答案】B

　　【知 识 点】 具体审计计划

　　【答案解析】

　　选项B的基准选择不恰当，对于收益不稳定的被审计单位可以选择费用作为判断重要性水平的基准。

　　5. 单选选择题

　　以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是(　　)。

　　A.财务报表层次重大错报风险可以界定于具体的某类交易、账户余额、列报的具体认定

　　B.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定

　　C.财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关

　　D.重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，与审计项目组人员的学识、技术和能力无关

　　【正确答案】A

　　【知 识 点】 审计风险

　　【答案解析】

　　财务报表层次重大错报风险是审计前财务报表总体上存在重大错报的可能性，难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定。

　　6.单选选择题

　　下列审计风险模型中涉及的各风险因素中决定注册会计师将要实施的审计程序的性质、时间和范围是(　　)。

　　A.审计风险

　　B.可接受的检查风险

　　C.抽样风险

　　D.重大错报风险

　　【正确答案】B

　　【知 识 点】 具体审计计划

　　【答案解析】

　　根据审计风险模型，注册会计师根据确定的可接受检查风险设计将要实施的审计程序的性质、时间和范围。

　　7.单选选择题

　　下列有关计划审计工作的描述中不正确的是(　　)。

　　A.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终

　　B.注册会计师应该针对评估的认定层次的重大错报风险设计进一步审计程序

　　C.注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划及其重大更改

　　D.制定总体审计策略和具体审计计划是注册会计师和被审计单位共同的责任

　　【正确答案】D

　　【知 识 点】 具体审计计划

　　【答案解析】

　　注册会计师可以就总体审计策略、具体审计计划的某些内容与被审计单位的治理层和管理层沟通，但是制定总体审计策略和具体审计计划仍然是注册会计师的责任。

　　8. 单选选择题

　　注册会计师应汇总的错报不包括(　　)。

　　A.对事实的错报

　　B.推断误差

　　C.涉及主观决策的错报

　　D.已调整错报

　　【正确答案】D

　　【知 识 点】 评价错报的影响

　　【答案解析】

　　汇总错报时，被审计单位已作调整的错报就不应包括了。

　　9.单选选择题

　　控制风险和检查风险是针对下列哪个层次重大错报而确定的(　　)。

　　A.审计执行层次

　　B.认定层次

　　C.审计计划层次

　　D.账户余额的重要性

　　【正确答案】B

　　【知 识 点】 审计风险

　　【答案解析】

　　控制风险和检查风险是根据认定层次的重大错报风险而言的。

　　10.单选选择题

　　重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的是(　　)。

　　A.重要性的确定离不开具体环境

　　B.重要性受到错报数量或性质的影响，或者受到两者共同影响

　　C.重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的

　　D.对重要性的评估需要运用职业判断

　　【正确答案】C

　　【知 识 点】 重要性的含义

　　【答案解析】

　　重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的，不是针对管理层决策的信息需求而言的。