第十三章 风险评估

　　1.

　　下列（ ）事项影响认定层次的重大错报风险。

　　A.被审计单位存在复杂的联营或合资

　　B.在经济不稳定的国家和地区开展业务

　　C.资产的流动性出现问题

　　D.管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险

　　【正确答案】A

　　【知 识 点】 评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险

　　【答案解析】

　　被审计单位存在复杂的联营或合资，这一事项表明长期股权投资账户的认定可能存在重大错报风险。在经济不稳定的国家和地区开展业务、资产的流动性出现问题、重要客户流失、融资能力受到限制等，可能导致注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑。又如，管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，这些风险与财务报表整体相关。

　　2.

　　如果通过实施进一步审计程序获取的审计证据与初始评估获取的审计证据相矛盾，注册会计师应当（ ）。

　　A.修正风险评估结果，并相应修改原计划实施的进一步审计程序

　　B.与相应的管理层沟通

　　C.获取管理层的声明

　　D.以进一步审计程序获取的审计证据为准

　　【正确答案】A

　　【知 识 点】 评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险

　　【答案解析】

　　如果通过实施进一步审计程序获取的审计证据与初始评估获取的审计证据相矛盾，注册会计师应当修正风险评估结果，并相应修改原计划实施的进一步审计程序。

　　3.

　　下列针对风险评估准则的说法不正确的是（ ）。

　　A. 要求注册会计师加强对被审计单位及其环境的了解

　　B. 注册会计师应当将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系，实施更为严格的风险评估程序，而不能直接将风险设定为高水平

　　C.要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩

　　D.评估的重大错报风险为低水平，注册会计师可以不针对重大的各类交易、账户余额、列报和披露实施实质性程序

　　【正确答案】D

　　【知 识 点】 被审计单位的风险评估过程

　　【答案解析】

　　评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对重大的各类交易、账户余额、列报和披露实施实质性程序，不得将实质性测试仅集中在例外事项上。

　　4.

　　甲公司存在的下列事项中，最可能导致A注册会计师解除业务约定的是(     )。

　　A．甲公司没有书面的内部控制

　　B．管理层诚信存在严重问题

　　C．管理层凌驾于内部控制之上

　　D．管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷

　　【正确答案】B

　　【知 识 点】 了解被审计单位及其环境的总体要求

　　【答案解析】

　　当管理层诚信存在严重问题时，注册会计师没有办法获得充分适当的审计证据去进行审查；但是出现了选项ACD的时候，注册会计师可以通过执行更多的实质性程序获得充分适当的审计证据。

　　5.

　　下列了解被审计单位及其环境中既有外部因素又有内部因素的是（ ）。

　　A.被审计单位的性质

　　B.被审计单位对会计政策的选择和运用

　　C.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险

　　D.被审计单位财务业绩的衡量和评价

　　【正确答案】D

　　【知 识 点】 了解被审计单位及其环境的总体要求

　　【答案解析】

　　被审计单位财务业绩的衡量和评价既有外部因素又有内部因素。

　　6.

　　戊公司下列控制活动中，不属于财务业绩评价方面的是(     )。

　　A.与竞争对手的业绩比较

　　B.分部信息与不同层次部门的业绩报告

　　C.预测、预算和差异分析

　　D.针对顾客满意度的评价

　　【正确答案】D

　　【知 识 点】 控制活动

　　【答案解析】

　　选项ABC属于财务业绩的衡量和评价。

　　7.

　　在下列各项中，不属于内部控制要素的是（ ）。

　　A．检查风险

　　B．控制活动

　　C．对控制的监督

　　D．控制环境

　　【正确答案】A

　　【知 识 点】 内部控制的含义和要素

　　【答案解析】

　　内部控制的五要素包括，控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动和对控制的监督。

　　8.

　　下列属于被审计单位筹资活动的是（ ）。

　　A.证券投资、委托贷款

　　B.固定资产、无形资产的投资

　　C.研究与开发活动

　　D.融资租赁固定资产

　　【正确答案】D

　　【知 识 点】 在业务流程层面了解内部控制

　　【答案解析】

　　选项AB，属于筹资活动；选项C，属于经营活动；选项D，属于筹资活动。

　　9.

　　注册会计师了解被审计单位及其环境时需要将了解的情况不定期地进行项目组内部的讨论，使项目组成员交流信息和分享见解从而更好地评估重大错报风险。下列不属于项目组讨论的内容的是(     )。

　　A.实质性程序无法应对的重大错报风险

　　B.财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式

　　C.由于舞弊导致重大错报的可能性

　　D.被审计单位面临的经营风险

　　【正确答案】A

　　【知 识 点】 了解被审计单位及其环境的总体要求

　　【答案解析】

　　项目组应当讨论的内容包括被审计单位面临的经营风险，由于舞弊导致重大错报的可能性，财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式。

　　10.

　　下列针对内部控制的了解说法错误的是（ ）。

　　A.在了解被审计单位及其环境时，对内部控制的了解程度，包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但并不包括对控制是否得到一贯执行的测试

　　B.评价控制的设计是指考虑一项控制单独或连同其他他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报

　　C.如果控制设计不当，还是需要再考虑控制是否得到执行

　　D.除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，注册会计师对控制的了解并不能够代替对控制运行有效性的测试。

　　【正确答案】C

　　【知 识 点】 对内部控制了解的深度

　　【答案解析】

　　如果控制设计不当，不需要再考虑控制是否得到执行。