第十二章 审计工作底稿

　　1.

　　ABC会计师事务所的注册会计师A和B负责对Y公司2009年度财务报表进行审计时发现助理人员在检查期末发生的一笔大额赊销时，要求Y公司提供由购货单位签收的收货单，Y公司因此提供了收货单复印件。以下事项描述的是审计项目组内部复核的情形，其中恰当的是(　　)。

　　A.助理人员在将获取的收货单的复印件品名、数量、收货日期等内容与账面记录逐一核对相符后，将复印件作为审计证据纳入审计工作底稿

　　B.助理人员直接将复印件作为底稿归档，并据以确认该笔销售“未见异常”

　　C.助理人员应要求Y公司提供原件，将复印件与原件核对后，将复印件归档并据以确认该笔销售“未见异常”

　　D.助理人员应要求Y公司提供原件，将原件与账面记录核对相符后，再与复印件核对，将复印件归档并据以确认该笔销售“未见异常”

　　【正确答案】D

　　【知 识 点】 审计工作底稿的性质

　　【答案解析】

　　选项AB：未核对原件，选项C：未与账面记录核对，只有选项D恰当。

　　2.

　　注册会计师在审计过程中形成的审计工作底稿的所有权应当属于(　　)。

　　A.被审计单位

　　B.会计师事务所

　　C.注册会计师个人

　　D.预期使用者

　　【正确答案】B

　　【知 识 点】 审计工作底稿的性质

　　【答案解析】

　　注册会计师必须以会计师事务所的名义承接业务，因此审计工作底稿的所有权应当属于会计师事务所。

　　3.

　　注册会计师在记录审计过程时需要记录特定事项或项目的识别特征。下列关于识别特征表述不恰当的是(　　)。

　　A.在对应收账款计价测试时，需要将应收账款的账龄作为识别特征

　　B.在系统抽样时，需要以记录样本的来源、抽样起点和抽样间隔作为识别特征

　　C.在询问被审计单位特定人员时，应以询问的时间、询问人的姓名及职业作为识别特征

　　D.在对被审计单位生成的订单进行细节测试时，需将订单的数量、单价和金额作为识别特征

　　【正确答案】D

　　【知 识 点】 审计工作底稿的编制要求

　　【答案解析】

　　选项D的识别特征不恰当，以订单的数量、单价和金额作为识别特征不便于查阅订单，应以订单的日期或编号作为细节测试的识别特征。

　　4.

　　以下关于审计工作底稿的存在形式表述正确的是(　　)。

　　A.只能以纸质形式存在

　　B.只能以纸质或电子形式存在

　　C.可以以纸质、电子或其他介质形式存在

　　D.一份工作底稿，只能以同一种形式存在

　　【正确答案】C

　　【知 识 点】 审计工作底稿的性质

　　【答案解析】

　　纸质形式是审计工作底稿传统的存在形式，除此之外，还有电子形式和其他介质形式。

　　5.

　　会计师事务所在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的。注册会计师实施的以下工作中不恰当的是(　　)。

　　A.删除或废弃部分审计工作底稿

　　B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

　　C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

　　D.记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据

　　【正确答案】A

　　【知 识 点】 审计工作底稿归档后的变动

　　【答案解析】

　　选项A中，删除或废弃的只能是被取代的审计工作底稿。

　　6.

　　审计工作底稿的归档期限是(　　)。

　　A.审计报告日后30天

　　B.审计报告日后60天

　　C.审计业务约定书后60天

　　D.审计业务中止后90天

　　【正确答案】B

　　【知 识 点】 审计工作底稿归档的期限

　　【答案解析】

　　审计工作底稿的归档期是审计报告日后60天内或审计工作中止后60天内。

　　7.

　　以下对审计档案的理解中不恰当的是(　　)。

　　A.对每项具体审计业务，注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案

　　B.永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案

　　C.当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期审计使用的审计档案

　　D.永久性档案需要永久保存，当期档案至少保存10年

　　【正确答案】D

　　【知 识 点】 审计工作底稿的保存期限

　　【答案解析】

　　不论是永久性档案还是当期档案，会计师事务所要求从审计报告日起至少保存10年。

　　8.

　　以下有关审计工作底稿的说法中，不正确的是 (　　)。

　　A.注册会计师所获取的审计证据一般会通过审计工作底稿加以记载

　　B.每一张工作底稿都为证明财务报表是否不存在重大错报提供了直接的证据

　　C.审计工作底稿是注册会计师对被审计单位的财务报表出具审计报告的基础

　　D.审计工作底稿为注册会计师执业过程中是否遵循审计准则提供直接证据

　　【正确答案】B

　　【知 识 点】 审计工作底稿的编制目的

　　【答案解析】

　　B不正确：一般地，业务类工作底稿能为财务报表是否存在重大错报提供了直接证据，综合类工作底稿则不一定。例如，审计计划相关的工作底稿就无法证实财务报表是否存在重大错报。

　　9.

　　会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现预定的目的。在下列关于此类目的的陈述中，不正确的是 (　　)。

　　A.使审计工作底稿清楚地显示其生成、修改、复核的时间和人员

　　B.便于审计项目组成员随时修改审计工作底稿

　　C.在审计业务的所有阶段，保护信息的完整性和安全性

　　D.允许相关人员为履行职责而接触审计工作底稿

　　【正确答案】B

　　【知 识 点】 审计工作底稿的复核

　　【答案解析】

　　B应当改为“防止未经授权改动审计工作底稿”

　　10.

　　审计工作底稿通常不包括下列 (　　)内容。

　　A.未审的财务报表草稿

　　B.具体审计计划

　　C.管理层声明书

　　D.由电子介质转换的纸质工作底稿

　　【正确答案】A

　　【知 识 点】 审计工作底稿的性质

　　【答案解析】

　　审计准则的规定。