第十六章 采购与付款循环的审计

　　1.

　　确认与记录负债是购货与付款循环的重要环节。在本环节所实施的以下各种控制要求中，与负债业务“完整性”认定关系最为密切的控制措施是( )。

　　A.会计主管应监督为采购交易而编制的记账凭证中账户分类的适当性

　　B.定期核对编制记账凭证的日期与应付凭单副联的日期

　　C.由独立检查人员核对所记录的凭单总数与应付凭单部门送来的每日凭单汇总表的一致性

　　D.独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付凭单档案中的总金额的一致性

　　【正确答案】C

　　【知 识 点】 采购交易的内部控制

　　【答案解析】

　　A与“列报与披露”认定对应；B、D与“计价和分摊”最为密切；C与“存在”，“发生”及“完整性”认定关系同等密切。选C最为恰当。

　　2.

　　为了实现所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务，并符合采购方的最大利益，常用的控制测试不包括（ ）。

　　A.查验付款凭单后是否附有单据

　　B.检查批准采购的标记

　　C.检查注销凭证的标记

　　D.检查批准采购价格和折扣的标记

　　【正确答案】D

　　【知 识 点】 控制测试

　　【答案解析】

　　选项D属于为了实现“所记录的采购交易估价正确”的常用的控制测试。

　　3.

　　采购与付款循环中“发生”认定的关键内部控制程序是(   )。

　　A.已填制的验收单均已登记入账

　　B.注销凭证以防重复使用

　　C.采购的价格和折扣均经适当批准

　　D.内部核查应付账款明细账的内容

　　【正确答案】B

　　【知 识 点】 采购交易的内部控制

　　【答案解析】

　　A属于本循环中“完整性”认定的关键内部控制；B重复使用往往意味着重复入账，与“发生”认定相关，应选；C属于“计价和分摊”认定的关键内部控制；D属于过账和汇总目标的关键内部控制。

　　4.

　　当出现下列情形（ ）时，注册会计师通常不应考虑对采购与付款交易和相关余额实施细节测试。

　　A.重大错报风险评估为低

　　B.实质性分析程序显示出未预期的趋势

　　C.需要在财务报表中单独披露的金额或很可能存在错报的金额

　　D.对需要在纳税申报表中单独披露的事项进行分析

　　【正确答案】A

　　【知 识 点】 采购与付款交易的实质性程序

　　【答案解析】

　　选项A应该是“重大错报风险评估为高”。除上述外，还包括“需要为有些项目单独出具审计报告”。

　　5.

　　以下审计程序中，D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是( )。

　　A.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证

　　B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单

　　C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账

　　D.向供应商函证零余额的应付账款

　　【正确答案】A

　　【知 识 点】 采购与付款交易的实质性程序

　　【答案解析】

　　在选项A中，注册会计师从应付账款明细账追查到应付账款发生时的原始凭证（即购货合同、购货发票和入库单）可以查明应付账款的存在认定；在选项B、C和D中注册会计师只能查明应付账款的完整性。

　　6.

　　以下审计程序中，Ｃ注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是（ ）。

　　A.观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较

　　B.询问被审计单位的管理当局和生产部门

　　C.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证

　　D.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证

　　【正确答案】D

　　【知 识 点】 固定资产的实质性程序

　　【答案解析】

　　典型的理解型命题。四个选项中，除C明显地属于完整性审计程序外，其余三个选项看起来都与固定资产存在有关。这就需要对审计证据的可靠性进行比较。A、B分别获取的是环境证据和口头证据，都不具备直接证明力；D属于逆向追查，获取的是书面证据，且主要支持存在性。

　　7.

　　下列对实地检查固定资产，确定其是否存在，关注是否存在已报废但仍未核销的固定资产的说法中不正确的是（ ）。

　　A.实施实地检查审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况

　　B.结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确

　　C.注册会计师实地检查的重点是本期新增加的重要固定资产，有时，观察范围也会扩展到以前期间增加的固定资产

　　D.如为首次接受审计，可以适当减少检查范围

　　【正确答案】D

　　【知 识 点】 固定资产的实质性程序

　　【答案解析】

　　选项D中，如为首次接受审计，则应适当扩大检查范围。

　　8.

　　注册会计师执行的下列审计程序中与实现采购交易分类目标最相关的是（ ）。

　　A.追查存货的采购至存货永续盘存记录

　　B.将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较

　　C.参照卖方发票，比较会计科目表上的分类

　　D.从卖方发票追查至采购明细账

　　【正确答案】C

　　【知 识 点】 采购与付款交易的实质性程序

　　【答案解析】

　　选项A与采购交易发生认定相关，选项B与采购交易截止认定相关，选项D与采

　　购交易完整性认定相关。

　　9.

　　以下与付款业务相关的内部控制相违背的是（ ）。

　　A.建立了退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定

　　B.定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项

　　C.已到期的应付款项由主管会计办理结算与支付

　　D.财会部门在办理付款业务时，对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行了严格审核

　　【正确答案】C

　　【知 识 点】 付款交易的内部控制

　　【答案解析】

　　应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期的应付款项须经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。

　　10.

　　下列各项目不属于固定资产内部控制的是（ ）。

　　A.区别资本性支出和收益性支出

　　B.保险制度

　　C.处置制度

　　D.定期盘点制度

　　【正确答案】B

　　【知 识 点】 固定资产的内部控制

　　【答案解析】

　　固定资产的内部控制制度包括：预算制度、授权批准制度、账簿记录制度、职责分工制度、资本性支出和收益性支出区分制度、处置制度、定期盘点制度、维护保养制度。固定资产的保险制度不属于企业固定资产的内部控制制度，但它对企业非常重要。