持有期间确认利息收入及溢折价摊销的处理

1、对于交易债券，月末按照债券应计提的利息金额，填制记账凭证，会计分录：

借：应收债券利息

    贷：交易债券利息收入 

2、对于持有到期债券、应收款项债券和可供出售债券，月末计提利息收入并按照实际利率法摊销溢折价和税费，分别填制借、贷方记账凭证，会计分录：

计提利息及摊销时，

借：应收债券利息

    贷：债券投资收益

    贷或借：持有到期债券（应收款项债券、可供出售债券）成本—

3、持有期间收到的债券利息，以收账通知作借方记账凭证，另填制贷方记账凭证分别作“债券投资收益”科目（持有到期债券、应收款项债券和可供出售债券）、“交易债券利息收入”科目（交易债券）和“应收债券利息”科目的记账凭证。会计分录：

借：存放中央银行款项

或：存放境外同业活期款项 

或：××科目  

    贷：债券投资收益

    或：交易债券利息收入 

或：应收债券利息