代开发票管理

一、代开发票的概念

　　代开发票是指由税务机关根据收款方（或提供劳务服务方）的申请，依照法规、规章以及其他规范性文件的规定，代为向付款方（或接受劳务服务方）开具发票的行为。

　　二、申请代开发票的条件

　　（一）纳税人虽已领购发票，但临时取得超出领购发票使用范围或者超过领用发票开具限额以外的业务收入（包括转让无形资产、销售不动产以及以及税法规定的其他经营收入等）需要开具发票的；

　　（二）被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人；

　　（三）外地纳税人来本辖区临时从事经营活动的，取得经营收入需要开具发票的；

　　（四）正在申请办理税务登记的单位和个人，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的；

　　（五）应领取而未领取执业证照临时经营的，按规定不得办理税务登记，但必须照章征税的纳税人，取得经营收入需要开具发票的；

　　（六）已办营业执照应办理税务登记而未办理的纳税人，取得经营收入需要开具发票的；　（七）依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具发票的；

　　（八）从事货物运输业务的代开票纳税人（指除自开票纳税人以外的需由税务机关代开货物运输业的单位和个人）已提供运输劳务，取得货物运输的经营收入，需要开具货运发票的；

　  （九）税务机关规定的其他情形。

　　三、申请代开发票的所需资料　　 

　　1.代开通用发票（不含货物运输发票）

　　（1）填写完整的《广州市地方税务局开具通用发票申请审批表》（FP041），对个人小额提供劳务申请代开发票业务推行免填单业务（但不包括申请代开货物运输发票、免税或暂不征税项目）；

　　（2）首次申请开票纳税人提供经办人的合法身份证件原件及复印件，申请代开票人是单位的，还应提供税务登记证（副本）等有效证照原件及复印件，复印件与原件核对无误后，代开发票岗在复印件注明“经审验与原件相符”并签字；

　　（3）合同、协议及付款方证明（货物运输除外）：

　　a.业务合同或协议属一次性付款业务并已注明成交金额的，可不需提供付款方证明；

　　b.业务（不包括建筑业劳务）合同或协议所注明的成交金额分多次付款，而且合同或协议已注明付款日期的，不需提供付款方证明；

　　c.建筑业劳务在同一工程地点，同一工程项目属连续性的工程，首次开票时只需提供合同或协议，以后则需提供付款方证明；

　　d.原来提供的合同或协议发生变化的，需提供修改补充后的合同或协议；

　　e.没有签定合同或协议（转让无形资产、销售不动产除外），可提供付款方（或接受劳务服务方）对所购物品品名（或劳务服务项目）、单价、金额等出具的书面确认证明；

　　（4）外地纳税人来穗临时经营，应提供当地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》；如果是跨地区经营建筑安装业务的项目部（包括二级以下分支机构管理的项目部），应出具总机构所在地主管税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，及总机构出具的证明该项目部属于总机构或二级分支机构管理的证明文件；

　　（5）建筑业代开票纳税人首次开票应提供中标通知书等工程项目证书，对没有项目证书的工程项目，纳税人应提供书面材料。材料内容包括：工程施工地点、工程总造价、参建单位、联系人、联系电话等；

　　（6）个人小额提供劳务申请开具统一发票，只需提供合法身份证件其小额标准统一为开票金额50000元（含50000元）以下；

　　（7）完税凭证。

　　（8）税务机关要求提供的其他有关资料。

　　2.代开货物运输发票

　　（1）有货物运输经营资格的固定运输企业提供以下资料：

　　a.填写完整的《广东省地方税务局开具货物运输业发票申请审批和纳税申报表》（FP037）；

　　b.申请代开发票经办人的合法身份证件原件及复印件，申请代开票人是单位的，还应提供营业执照（副本）及税务登记证（副本）等有效证照原件及复印件；

　　c.相关的运输合同；

　　d.有关的完税凭证；

　　e.税务机关要求提供的其他有关资料（如：货物交付证明和付款证明等）；

　　（2）未取得货物运输经营资格的纳税人，还应提供以开票人或法人代表名义购买运输工具有关证照的复印件。不能提供上述资料的，应开具《广东省地方税收通用发票（电子）》。

　　（3）自然人申请代开货运发票时，需提供申请代开发票经办人的合法身份证件原件及复印件，自备运输工具证照的复印件。 

　　四、税务机关代开发票的规定

　　（一）一般规定

　　1、纳税人不能提供税务登记证或有关部门批准的有效证照等原件，税务机关能够确定其属于企业所得税纳税人性质的，按规定征收企业所得税等有关税费；否则，一律征收个人所得税等有关税费。

　　2、外地纳税人能够提供外管证，本市纳税人能够提供税务登记证（副本）原件的，其企业所得税在机构所在地的主管税务机关缴纳；外地纳税人不能提供外管证，本市纳税人不能提供税务登记证（副本）原件的，其企业（个人）所得税应在应税劳务发生地缴纳。

　　（二）特殊规定

　　1、凡经县级以上政府批准，国土、房地产管理部门发出的公告，限期拆（搬）迁的地（路）段的，被拆迁户取得的征地补偿及拆迁补偿收入（包括货币、货物或其他经济利益），属于个人取得的收入采用列表签收方式的，不需到税务机关门前开票；属于单位取得的收入则可到税务机关门前开票，开票时单位除提供第四点的相关资料外，还要提供政府部门的拆迁公告或相关的征地补偿合同。

　　2、经济实体发生经济纠纷，经法院判决取得的执行款（不包括退回的诉讼费），由法院代为负责执行的：

　　（1）纳税人已领购与其经营业务范围相应的发票，应自行开具发票给法院；纳税人没有领购与其经营业务范围相应的发票，则凭取得有关法定的执行依据（包括判决书、裁定书、法院调解书、仲裁决定、强制执行公证书等法律文书）到税务机关申请开具发票。

　　（2）对法院判决的执行款应区分国税、地税的征管范围，属于我局征管范围，按有关规定办理开具发票。

　　五、完成时限（工作日）：

　　一般情况下，确定已完税入库的项目，经审核可即日开具发票。

　　以下开票项目工作时限为5个工作日内：

　　1.开票金额500万元以上的项目；

　　2.开票金额5000元以上的减免税、暂不征税或不征税项目。

　　六、回复文书和资料：

　　1.《广东省地方税收通用发票（电子）》