第十五章 销售与收款循环的审计

　　1.

　　以下各项关于销售和收款循环所涉及的主要凭证或会计记录中属于外部证据的有（）。

　　A.顾客订货单

　　B.销售单

　　C.出库单

　　D.商品价目表

　　【正确答案】A

　　【知 识 点】 涉及的主要业务活动

　　【答案解析】

　　销售单、出库单和商品价目表都属于内部证据。

　　2.

　　企业设置严格的批准赊销信用制度，直接降低应收账款（ ）认定的错报风险。

　　A.存在

　　B.计价和分摊

　　C.完整性

　　D.准确性

　　【正确答案】B

　　【知 识 点】 收款交易的内部控制

　　【答案解析】

　　设计信用审批制度的目的是为了降低坏账风险，因此，可以这些控制与应收账款的计价和分摊认

　　定相关。

　　3.

　　以下关于销售交易的内部控制中存在缺陷的是（ ）。

　　A.将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立

　　B.应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准

　　C.登记应收账款总账的与登记应收账款明细账由同一人执行

　　D.销售职责与批准赊销需要相分离

　　【正确答案】C

　　【知 识 点】 销售交易的内部控制

　　【答案解析】

　　登记应收账款总账的人员与登记应收账款明细账的人员需要分离。

　　4.

　　下列关于销售交易中职责分离的表述错误的是（ ）。

　　A.销售合同的谈判和订立相互分离

　　B.登记主营业务收入账的人员与登记应收账款账的人员需要分离

　　C.登记主营业务收入总账的人员与登记主营业务收入明细账的需要分离

　　D.由销售部门批准赊销

　　【正确答案】D

　　【知 识 点】 销售交易的内部控制

　　【答案解析】

　　应当由信用管理部门批准赊销。

　　5.

　　在评价X公司销售交易相关内部控制设计的合理性时，A和B注册会计师注意到X公司利用自动化控制来防范下列与销售相关的重大错报风险。其中，不适当的是(   )。

　　A.发出的商品实物可能与发运凭证上的商品种类或数量不符

　　B.将与某客户发生的销售业务记载在另一客户名下

　　C.销售发票与发货凭证的商品代码或数量不符

　　D.向某客户销售的金额可能超过了相应的授信额度

　　【正确答案】A

　　【知 识 点】 控制测试

　　【答案解析】

　　装运的商品实物是否与发运凭证相符，需要将实物与发货凭证核对。这种涉及实物的控制应当由人工执行，自动化控制一般是“鞭长莫及”的。

　　6.

　　针对应收账款记录的收款与银行存款可能不一致，注册会计师执行的控制测试是（ ）。

　　A.检查打印出来的发票是否经过复核

　　B.检查负责编制银行存款余额调节表的员工签名

　　C.检查结算记录上负责计算现金和与销售汇总表相调节工作的员工的签名

　　D.检查在收到款项清单上的签字

　　【正确答案】B

　　【知 识 点】 控制测试

　　【答案解析】

　　选项A，是针对商品发运而可能未开具销售发票的风险；选项C，是针对收到的现金可能没有存入银行的风险；选项D，是针对客户使用支票支付货款，收取后可能未被存入银行。

　　7.

　　如果风险评估结果初步显示X公司管理层为满足业绩考核要求并保证从银行获得额外的资金而可能在财务报表上对营业收入作虚假报告，则A和B注册会计师无需针对(    )认定实施控制测试。

　　A.发生

　　B.完整性

　　C.准确性

　　D.截止

　　【正确答案】B

　　【知 识 点】 控制测试

　　【答案解析】

　　虚报(发生)、多报(准确性)、早报(截止)都可能是高估营业收入的手段。

　　8.

　　在被审计单位采取电子信息系统的情况下，注册会计师通过对系统程序设置的了解和评价，可以发现被审计单位存在的下列(   )重大错报风险。

　　A.现金销售可能没有在销售时录入计算机系统

　　B.销售发票的入账期间可能不正确

　　C.收到客户通过电子货币转账系统支付的款项后没有记录

　　D.经办人员没有在相关凭证上签字

　　【正确答案】B

　　【知 识 点】 控制测试

　　【答案解析】

　　A、C、D中的错误都没有进入电子信息统，与系统无关，是系统无法察觉的。

　　9.

　　W公司2009年12月30日记录的一笔大额主营业务收入，经审查原始凭证发现，发票开具日期为12月30日，货款已于同日收到，出库单和发运凭证均在2010年1月25日。对此A注册会计师询问了有关人员，得到的答复是，按合同应于12月发货，但因某些特殊情况将发货日推迟到1月25日。下面是A注册会计师可能采取的措施，正确的是（　）。

　　A.不能确认收入，应以发货日期为收入的确认日

　　B.可以确认收入，无需进行调整

　　C.应实施追加审计程序，以得到进一步的证实

　　D.可以确认收入，按照收款日期作为收入确认时点

　　【正确答案】C

　　【知 识 点】 营业收入的实质性程序

　　【答案解析】

　　应进一步追查合同，或检查有无委托保管的协议（委托书）等，最终确定是否能够在2009年确认收入。

　　10.

　　X公司采用计算机信息系统控制商品发运。在该系统内，只要顾客订购单获得批准，计算机就自动生成一份核对一致的订购单、发运凭证和销售发票。发票内容单独保存在一个临时文件里，直到商品发运后才打印。顾客只有在出具经计算机打印的销售发票后才可能将所购商品运出厂区。注册会计师在了解到系统的上述设置情况后，认为该系统不能有效降低降低他所关心的下列与发运商品有关的(    )风险。

　　A.未曾发货，但已开具销售发票

　　B.发运凭证的数量与销售发票不一致

　　C.未曾开票，但已发出商品

　　D.发运凭证上的品种与顾客订购单不一致

　　【正确答案】A

　　【知 识 点】 控制测试

　　【答案解析】

　　很明显，发货凭证与销售发票在实际发货之前就已经生成，如果商品发运指令的输入控制不严，很可能导致未曾发货就已开具(打印)发票。因为有“计算机就自动生成一份核对一致的订购单、发运凭证和销售发票”的规定，可以有效防止B、D中的风险；因为有“顾客只有在出具经计算机打印的销售发票后才可能将所购商品运出厂区”的规定，可以有效地防止C中风险。