第七章 审计目标

　　1.单项选择题

　　财务报表审计目标是注册会计师通过执行审计工作对(　　)发表审计意见。

　　A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性

　　B.经济活动

　　C.财务报表的合法性、公允性

　　D.财务状况、经营成果及现金流量

　　【正确答案】C

　　【知 识 点】 财务报表审计责任

　　【答案解析】

　　财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性和公允性发表审计意见。其中，合法性是指财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，公允性是指在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

　　2.单项选择题

　　被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现厂房的“工程成本”中有多笔职工福利开支费，则违反固定资产报表项目的哪项“认定”(　　)。

　　A.存在

　　B.完整性

　　C.计价和分摊

　　D.分类和可理解性

　　【正确答案】C

　　【知 识 点】 管理层认定

　　【答案解析】

　　固定资产在确定入账价值时，多计了不应该计入的“职工福利费支出”，表明该资产的总值估价不正确，违反“计价和分摊”认定。

　　3. 单项选择题

　　注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实存货的认定是(　　)。

　　A.存在

　　B.权利和义务

　　C.分类和可理解性

　　D.计价和分摊

　　【正确答案】D

　　【知 识 点】 管理层认定

　　【答案解析】

　　存货周转率＝主营业务成本/平均存货，周转率的变动主要是“主营业务成本”与“存货”的金额变动引起，因此与“计价和分摊”的认定有关。

　　4.单项选择题

　　在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是(　　)。

　　A.选择适用的会计准则和相关会计制度

　　B.选择和运用恰当的会计政策

　　C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计

　　D.保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任

　　【正确答案】D

　　【知 识 点】 财务报表审计责任

　　【答案解析】

　　管理层不能减轻注册会计师对财务报表的审计责任。

　　5. 单项选择题

　　下列事项中违反被审计单位“计价和分摊”认定的是(　　)。

　　A.将应付账款100万元记为1000万元

　　B.将营业收入100万元计入营业外收入

　　C.将销售费用200万元记入管理费用

　　D.将营业成本30万元记为营业外支出

　　【正确答案】A

　　【知 识 点】 管理层认定

　　【答案解析】

　　选项B、C、D都属于分类错误；选项A是金额记错，违反“计价和分摊”认定。

　　6.单项选择题

　　注册会计师对财务报表的责任不包括(　　)。

　　A.相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础

　　B.评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性

　　C.计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证

　　D.对出具的审计报告负责

　　【正确答案】C

　　【知 识 点】 财务报表审计责任

　　【答案解析】

　　在选项C中，注册会计师对财务报表是否不存在重大错报应获取合理保证；选项A、B、D都是注册会计师对财务报表的责任。

　　7.单项选择题

　　为证实A公司对于“销售业务的准确性”认定，注册会计师所实施的下列实质性程序中，效果可能最差的(　　)。

　　A.将所选择的销售业务笔数与应收账款和销售发票存根的张数进行比较

　　B.将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算

　　C.将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等与发票凭证进行核对

　　D.将销售单上批准赊销的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对

　　【正确答案】A

　　【知 识 点】 管理层认定

　　【答案解析】

　　准确性认定既涉及交易、事项的金额，也涉及交易、事项的应记录的其他数据，在其他数据中，应当包括商品的数量。程序A既不涉及金额，也不涉及商品的数量，所涉及到的“笔数”和“张数”均不是应记录的其他数据。该程序适宜证实发生和完整性认定。

　　8. 单项选择题

　　下列实质性程序中，不能够证明长期股权投资的“计价和分摊”认定的审计程序有(　　)。

　　A.获取或编制长期股权投资明细表，复核加计，并与总账数和明细账合计数核对

　　B.对于长期股权投资分类发生变化的，检查其核算是否正确

　　C.结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况

　　D.结合长期股权投资减值准备科目，将其与报表数核对是否相符

　　【正确答案】C

　　【知 识 点】 具体审计目标

　　【答案解析】

　　选项C主要是为了确认长期股权投资的“权利和义务”、“列报”认定；选项A、B、D的程序可以证明长期股权投资的“计价和分摊”。

　　9. 单项选择题

　　在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是(　　)。

　　A.从财务报表到尚未记录的项目

　　B.从尚未记录的项目到财务报表

　　C.从会计记录到支持性证据

　　D.从支持性证据到会计记录

　　【正确答案】C

　　【知 识 点】 具体审计目标

　　【答案解析】

　　测试“存在性”认定时，应当选择“逆向”测试的方向。程序A、C均属于逆向测试。其中，程序C属于从账到证的逆向测试，符合审计的正常逻辑关系，程序A则不符合。

　　10.单项选择题

　　在以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是(　　)。

　　A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物

　　B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录

　　C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况

　　D.在存货盘点结束前再次观察盘点现场

　　【正确答案】A

　　【知 识 点】 具体审计目标

　　【答案解析】

　　程序A属于“逆向”追查，只能证实存在认定而不能证实完整性认定；程序B属于“顺向”追查，是证实完整性的典型程序；程序C和D均既有助于实现真实性目标，又有助于实现完整性目标，不能说与完整性目标无关。