1999年注册税务师考试考题及答案——财务与会计

46．构成企业外购材料实际成本的有（）。

A．买价

B．运输途中合理损耗

C．入库后的整理挑选费用

D．一般纳税人支付的增值税

答案：A、B

47．企业外购固定资产的入账价值包括（）。

A．实际支付的买价及运杂费

B．支付的增值税进项税额

C．原供货单位的安装成本

D．购入后的安装成本

答案：A、B、D

48．我国现行会计制度规定，不计提折旧的固定资产包括（）。

A．所有未使用、不需用的固定资产

B．未提足折旧提前报废的固定资产

C．以经营租赁方式租出的固定资产

D．又提足折旧仍继续使用的固定资产

答案：B、D

49．下列项目中，属于可辨认的无形资产是（）。

A．商标权 B．土地使用权

C．专利权 D．商誉

答案：A、B、C

50．下列项目的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。

A．用于集体福利而购进的货物

B．接受投资转入的货物

C．非正常损失的购进货物

D、购进固定资产

答案：A、C、D

51．企业缴纳的税金中不通过“应交税金”科目进行核算的是（）。

A．土地使用税B．印花税

C．耕地占用税D．车船使用税

答案：B、C

52．一般纳税企业作为进项税额扣税和记账依据的凭证有（）。

A．增值税专用发票

B．进口货物完税凭证

C．外购设备运输结算单据

D．免税农产品收购凭证

答案：A、B、D

53．下列支出项目中，应属于应付福利费开支的有（）。

A．职工退休金 B．职工医药费

C．医疗机构人员工资 D．劳动保险费

答案：B、C

54．应付融资租入固定资产实际发生的租赁费包括（）。

A．设备的价款B．设备的修理费

C．手续费 D．途中保险费

答案：A、C、D

55．“应付债券”总账科目贷方反映的内容包括（）。

A．发行债券收到的款项B．应支付的利息

C．债券折价的摊销额 D．债券溢价的摊销额

答案：A、B、C

56．企业资本公积的来源有（）。

A．从净利润中提取B．外币资本折算差额

C．资本溢价 D．汇兑收益

答案：B、C

57．企业一般盈余公积的用途主要有（）。

A．转增资本 B．兴建职工集体福利设施

C．弥补亏损 D．抵偿债务

答案：A、C

58．下列开支项目中，按规定应列入期间费用的是（）。

A．技术转让费 B．业务招待费

C．职工教育费 D．违约金支出

答案：A、B、C

59．影响企业主营业务利润大小的因素有（）。

A．管理费用 B．财务费用

C．销售费用 D．营业成本

答案：C、D

60．如果企业将积压的存货转为损失，将会（ ）。

A．降低流动比率B．降低速动比率

C．减少营运资本D．提高现金比率

答案：A、C

61．资产负债表中，不能直接根据总账科目期末余额填列的项目是（）。

A．短期投资B．固定资产原价

C．长期投资D．应付债券

答案：C、D

62．从企业财务管理的环节考察，企业财务管理的内容包括（）。

A．筹集资金 B．投放资金

C．分配企业收益 D．进行财务分析

答案：A、B、C

63．普通股股票投资的优点是（）。

A．投资安全性好 B．投资收益较高

C．能降低购买力损失 D．流动性强

答案：B、C、D

64．下列各项属于企业对外间接投资的是（J。

A．购买上市公司的股票B．收购某一企业

C．购买企业债券 D．与外商合资创建企业

答案：A、C

65．下列指标中，以现金流量信息作为计算基础的是（）。

A．投资回收期B．投资利润率

C．内含报酬率D．期望值

答案：A、C

66．企业对所有者分配收益的形式通常有（）。

A．现金B．股票

C．债务D．特种储备物资

答案：A、B、C

67．在实行“T＋0”回转交易制度下，下列日期应为同一天的是（）。

A．股利宣告日 B．股权登记日

C．除息日 D．股利支付日

答案：B、C

68．下列指标中，反映企业偿债能力的指标是（）。

A．流动比率B．市盈率

C．存货周转率D．已获利息倍数

答案：A、D

69．下列因素中，将导致市盈率下降的是（）。

A．人们预期将提高利率

B．人们预期将发生通货膨胀

C．人们预期公司盈利将下降

D．人们预期公司利润将增长

答案：A、B、C

70．通过损益表可以分析企业的（）。

A．盈利能力B．偿债能力

C．营运能力D．利润变动原因

答案：A、C、D

三、计算题[共两题，每题由4小题（单选）组成，每小题2分。]

（一）

某企业1996年12月25日购入一台设备，原价780000元，预计净残值30000元。按税法规定应采用直线法计提折旧，折旧年限为5年；企业会计采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限为5年、假设该企业1998年度税前会计利润为6000见元，且无其他纳税调整事项。各年所得税税率为 33％。所得税核算采用应付税款法。

要求：根据上述资料回答下列各题。

71．1998年度，该企业会计上计提该设备的折旧费用为（）元。

A．150000 B．187200

C．180000 D．312000

答案：B

72．1998年度，税法允许该企业在税前扣除的该项设备的折旧费用为（）元。

A．150000 B．187000

C．180000 D．312000

答案：A

73．1998年度，该企业应缴所得税为（）元。

A．251460 B．198000

C．207900 D．2102769

答案：D

74．假设2000年，该企业的税前会计利润仍为600000元，且无其他纳税调整事项，则当年净利润为（）元。

A、402000 B．428650．8

C．321240 D．374945．4

答案：B

（二）

盛世公司只生产一种产品——甲产品，在1998年度该产品单位售价为100元，单位变动成本为60元，固定成本为120000元，假设公司销售税金减免。1998年实际销售甲产品5000件。

要求：根据上述资料，回答下列各题。

75．盛世公司1998年度盈亏临界点销售量为（）件。

A．1200 B．2000

C．3000 D。12000

答案：C

76．甲产品的单位边际贡献为（）元。

A．30 B．40

C．60 D．100

答案：B

77．公司在盈亏临界点销售量和实际销售量下的边际贡献分别为（）元。

A． 120000和 200000 B 180000和 300000

C．0和80000 D．0和200000

答案：A

78．公司实际变动成本率和实际边际贡献率分别为（）。

A．60％fu 24％ B．84％和o 40％

C．40％w 24％ D．60％和 40％

答案：D

四、综合分析题[共两题，每颗中6小题（单选或多选）组成，每 小题2分。错选或多选均不得分；少选，但选择正确的，每个选项得0.5分。]

（一）

× 公司（增值税一般纳税人）是为生产专利产品A产品而于 1998年1月由甲、乙、丙三个企业共同出资组建的，设立时由甲企业投入货币资金200万元，占50％；乙企业投入一项专利权，其账面价值35万元，协议确定的投资价值41．5万元，另投入原材料一批，投资作价58 5万元（其中包含增值税8．5万元），占25％；丙企业以设备作为投资，原账面价值120万元，已提折旧40万元，合同确定的投资作价100万元，占 25％； A产品的生产需要经过三道工序，×公司确定A产品的生产工时定额为50小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为 10小时、30小时和10小时。1998年共投入A产品700件，当年完工500件，年末在产品为200件，其中第一、第二和第三道工序在产品数量依次为 100件、20件和80件。本年为生产A产品发生的直接材料费用为560万元，直接人工费用为266.4万元。制造费用177. 6万元；发生的厂部管理费用118.4万元。年末完工产吕和在产品之间的生产费用分配采用约当产量法，生产A产品所需的原材料系开工时一次性投入。

1998年度，×公司实现净利润540万元，当年按10％提取法定盈余公积，按8％提取公益金，向投资者分配利润100万元；使用公益金30万元购买职工住房两套，取得其所有权，款项已通过银行支付。

另外，假设甲企业对×公司的投资采用权益法核算，乙企业和丙企业对×公司的投资采用成本法核算。

要求：根据×公司1998年度的上述资料，回答下列各题：

79．×公司收到乙、丙企业的投资时应编制的会计分录为（）。

A．借：无形资产——专利权415000

原材料585000

贷：实收资本1000000

B．借：无形资产——专利权415000

原材料500000

应交税金——应交增值税（进项税额） 85000

贷：实收资本1000000

C．借：固定资产 1000000

贷：实收资本1000000

D．借：固定资产1200000

贷：实收资本1000000

累计折旧 200000

答案：B、D

80．×公司使用公益金购买职工住房所有权需编制的会计分录为（）

A．借：固定资产300000

贷：银行存款300000

B．借：固定资产300000

贷：盈余公积——公益金300000

C．借：盈余公积——公益金300000

贷：银行存款300000

D．借：盈余公积——公益金300000

贷：盈余公积——一般盈余公积300000

答案：A、D

81．×公司第一、第二和第三各工序在产品的完工程度依次为

（）。

A．10％；50％；90％ B．20％；50％；90％

C．10％；80％；90％ D．20％；60％；80％

答案：A

82．×公司1998年期末在产品的约当产量为（）件。

A．98 B．102

C．92 D．96

答案：C

83．×公司 1998年完IA产品的总成本为（）万元。

A．875 B．775

C．847．97 D．229

答案：B

84．根据本题所给资料，下列各项回答正确的有（）。

A．1998年甲企业“长期投资——对×公司投资”账户的年末借方余额为420万元。

B．1998年两企业“长期投资——对×公司投资”账户的年末借方余额为100万元。

C．×公司 1998年末的未分配利润为342．8万元。

D．×公司1998年末的所有者权益为810万元。

答案：A、B、C

（二）

W公司为一般纳税企业，1997年12月31日的资产负债表如下：

该公司1998年发生的经济业务如下：

（1）购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为700万元，增值税额为119万元，材料已收到并入库，货款尚未支付。该公司材料按实际成本计价核算。

（2）发生材料费用520万元，其中：产品生产直接耗用420万元、产品生产一般耗用80万元、企业管理部门耗用20万元。

（3）分配职工工资120万元，其中：支付直接生产工人工资90万元、车间一般人员工资 10万元、企业管理人员工资 20万元。工资已用现金支付。

（4）提取折旧100万元，其中，应计入制造费用的折旧为60万元，应计入管理费用的折旧为40万元。

（5）结转完工入库产品成本450万元。

（6）销售产品一批，产品成本400万元，销售货款600万元，增值税专用发票上注明的增值税额102万元。产品已经发出，款项已经收到并存入银行。

（7）销售材料一批，原材料成本80万元，销售货款100万元，增值税专用发票上注明的增值税额17万元，材料已经发出，款项尚未收到。

（8）对A公司投资占该公司有表决权资本的比例40％，长期股权投资按权益法核算，本年度A公司实现净利润200万元。实际分得现金股利30万元。

（9）应缴城市维护建设税8万元，其中产品销售应缴7万元、其他业务收入应缴1万元；应缴教育费附加4万元，其中销售产品应缴3万元、其他业务收入应缴1万元。

（10）本年内实际支付的利息50万元，全部计入财务费用。

（11）提取应收账款坏账准备8万元。

（12）用银行存款购入不需要安装的固定资产，价值200万元。款已支付，设备已交付使用。

（13）出售设备一台，原价110万元，已提折旧40万元，出售所得收入80万元，发生清理费用2万元。款项均以银行存款收支。设备已清理完毕。

（14）提取已交付使用项目的应付债券利息12万元。

（l5）在建工程完工交付使用，价值140万元。

（16）摊销无形资产价值4万元。

（l7）计算应缴所得税24万元。本年实际缴纳所得税14万元，城市维护建设税6万元。

（18）提取法定盈余公积6万元，提取法定公益金3万元，拟向投资者分配利润20万元，款项尚未支付。

要求：根据上述资料，回答下列各题：

85．W公司1998年12月31日资产负债表上“存货”项目由金额为（）万元。

A．440 B．600

C．530 D．620

答案：B

86．W公司1998年12月31日资产负债表上“固定资产合计”项目的金额为（）万元。

A．1612 B．1600

C．1560 D．1740

答案：B

87．W公司1998年度“固定资产清理”账户借方发生额的内容包括（）。

A．结转清理固定资产的净值 70万元

B．固定资产的清理收入80万元

C．支付固定资产的清理支出2万元

D．结转固定资产的清理净收益8万元

答案：A、C、D

88．W公司1998年12月31日资产负债表中下列项目的金额正确的是（）。

A．“长期股权投资”项目为250万元

B．“未分配利润”项目为29万元

C．“未交税金”项目为102万元

D．“应付债券”项目为212万元

答案：A、D

89．W公司1998年度期间费用总额为（）万元。

A．154 B．122

C．92 D．142

答案：A

90．根据资产负债表资料，下列指标可以直接计算的有（）。

A．速动比率 B．流动比率

C．应收账款周转次数 D．存货周转次数

答案：A、B