增值税一般纳税人涉税账务调整

　　（5）结转所得税科目

　　借：本年利润　　35426

　　　　贷：所得税　　35426

　　（6）将“本年利润”科目余额结转到“利润分配一未分配利润”科目

　　借：本年利润　　71924（427350-320000-35426）

　　　　贷：利润分配——未分配利润71924

　　第二种情况：如果税务机关的纳税检查是在企业上年度决算后进行的，且影响上年利润的项目，由于企业上年度已结账，所有的损益类账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能通过正常的会计核算程序对“本年利润”科目进行调整，而应通过“以前年度损益调整”科目进行调整。

[例2]资本同例1。

　　（1）红字冲销原分录不变，其调整分录如下：

　　借：银行存款　　500000

　　　　贷：以前年度损益调整427350（500000+1.17）

　　　　　　应交税金——增值税检查调整72650（427350 x 17％）

　　借：以前年度损益调整　　320000

　　　　贷：库存商品　　320000

　　（2）计算企业所得税35426元[（427350—320000）×33％]

　　借：以前年度损益调整　　35426

　　　　贷：应交税金——应交所得税35426

　　（3）上交时

　　借：应交税金——应交所得税35426

　　　　贷：银行存款　　35426

　　（4）将“以前年度损益调整”科目结转到“利润分配——未分配利润”科目

　　借：以前年度损益调整　　71924（427350—320000）

　　　　贷：利润分配——未分配利润71924