1、相关业务逻辑性审核法对企业业务的逻辑性和合理性进行审核，可以帮助我们发现假票的一些特征。通常情况下，企业进口商品一般基于以下经营常理：国内无此类商品，国内有此商品但价格过高或质量等其他方面的指标达不到要求。对于企业违背上述经营常理而发生的进口业务深入调查，可以发现假票的踪迹。如我局在对一户企业进行评估时发现，其取得的一份海关完税凭证显示其从上海口岸报关进口从菲律宾购买的煤炭，且数量巨大。南宁市有便利的铁路运输条件，且靠近我国重要的煤炭产地－贵州，企业舍近求远不从原产地购进而从遥远的菲律宾购入煤炭明显不符合正常经营常理，且票面上的完税价格与税率相乘不等于税额。后来通过仔细分析，该制造假票的企业可能以为海关抵扣凭证象增值税专用发票一样是不含税价格，没想到弄巧成拙，露出了破绽。

2、报关单位审核法目前从已发现的假海关抵扣凭证的情况来看，90％的企业都不是自己亲自到海关去报关，而是通过一些中介单位取得的海关抵扣凭证，而问题也往往出在这些中介公司身上。所以，在审核海关抵扣凭证时，注意加强对那些不是自己报关的企业取得的抵扣凭证的审核，这样可以有效地缩小审核范围，增强检查针对性。

3、缴税方式分析法进口货物的企业在缴纳进口环节应纳税款时一般是采取银行转帐的方式进行，只有在极特殊的情况下才会用现金缴税。在代理进口业务中受托方一般不为委托方代垫税款，异地企业间的大宗资金往来也基本是采取银行转帐的方式进行的，按常理受托企业收到委托方汇来的税款后一般不会再将其提现后缴税，所以在真票上加盖现金收讫章的极少。如在查验一户企业的海关抵扣凭证过程中，发现部分抵扣凭证是加盖现金收讫章的，我们分析一般这么大笔货物交易采用现金结算的可能性很小，后来经过与相关省市的海关核实，确认不是他们开出的缴款书，而且海关部门回答如果在检查时发现企业大额的海关完税凭证上加盖的是现金收讫章，一般情况下可认为其有假票嫌疑。

4、来源审核法从外地了解到的信息看，国内目前确实存在伪造、销售假海关完税凭证的团伙。且集中在个别地区，其伪造的单证大多以其聚集地海关开出的真实单证为样本进行仿造。从我局已发现的假海关完税凭证中仿深圳文锦渡、皇岗口岸票为大多数。已发现的仿深圳口岸假票中“缴款单位”一栏为“深圳市XX物资集团”（虚假企业#8218;目前已证实是日常不经营具体业务的大型资产管理公司）。据了解全国各地发现的缴款单位为XX物资集团、xx集团公司的假票数量已达到数千份。同时在我局还发现了少数仿广州黄埔老港、上海文汇港口岸海关完税凭证的假票。目前查处的案件中利用假海关完税凭证进行违法活动的企业基本都是中小企业，抓住这一规律，加强重点企业取得的重点口岸的海关完税凭证核查，可大幅提高我们的工作效率。

5、特定栏次填开内容审核法为确定进口货物的征税率，海关完税凭证填开时要求货物名称栏所填的货物名称必须非常准确且必须与商品代码栏的填写内容具有一一对应的关系，不得汇总或按商品大类填写，在假票上常会出现“XX产品一批”或“XX产品详见清单”等海关禁止的填开方式。如发现这类方式填开的单证，一般情况下可认为其有假票嫌疑。

6、有关章戳痕迹比较法类似税务部门受理纳税申报，海关在办理日常业务时由于业务量大、单证数量多、印章使用频繁，海关人员不可能将每张单证上的印章都盖的非常清晰，所以真单上的印章大多数字迹、线条等痕迹不是很清晰；而假印章使用频率较低，且造假人为了增加假票的可信度一般会故意将印章盖的十分清晰。我们将鉴定后确认的真票和假票进行对比后，发现确实存在上述现象。并且在假票上加盖的银行和报关行的印章较之真票上的字迹也更加清晰一些，但差别较海关印章要小。由于目前各地海关、银行、报关行的印章的规格、样式不统一，从印章的规格、样式方面查找造假的痕迹存在较大困难，从章戳的痕迹上查找造假的痕迹会更容易一些。

7、滞纳金对比分析法海关滞纳金的征收率是海关完税凭证上的一项重要告之事项。自2004年1月1日后新关税条例实施后，税款的滞纳金征收率由千分之一调整为万分之五。海关总署下文要求2004年9月后停止使用标注滞纳金征收率为千分之一的海关完税凭证，所以对于企业在9月份以后收到的告知事项中滞纳金征收率为千分之一的票可认为其有假票嫌疑。

8、联次对比分析法海关完税凭证在每一联上都会注明其用途，而造假人对相关内容的作用不重视，往往会伪造一些按规定不应由受票企业留存的联次，并将其交给企业。我们了解到部分省市对海关抵扣凭证的检查中发现部分企业持有假票的第五联（税务机关记账联），而真票在缴税后这一联是不可能留存在企业手中的。所以借鉴别的省市的经验，对企业持有的海关完税凭证联次正确性的审核也是发现假票的一种有效方法。

9、报关单所用纸张辨别法海关总署规定内资企业以一般贸易方式进口货物报关单一律用白色无碳压感纸打印，外资企业进口货物报关单不论何种贸易方式均用兰色无碳压感纸打印，如果企业提供的进口货物报关单不是用规定颜色纸张打印的，该报关单对应的海关进口完税凭证很可能有伪造的嫌疑。

10、单证号码信息与其匹配关系核查法按照海关编码规则，海关完税凭证号码代表一定的含意。目前海关同时使用两套通关系统H883、H2000系统。两个系统开具的海关完税凭证格式有所不同。

海关完税凭证号码在H883通关系统中共有19位，各位的含义是：号码前6位（包括括号）代表进口报关的年份和月份；第7至15位数字为报关单编号，其中第7、8位数字代表开票海关口岸四位代码的后两位，9至15位数字则是按货物报关顺序产生的流水号码，第16位字符为征税标志，其中“-”为正常征税标志，“/”为补税标志，“#”为退税标志，“D”为删除标志，“@”为违规补滞纳金标志；第17位字母为税种标志，其中“A”为关税标志，“L”为增值税标志，“Y”为消费税标志，“I”为特别关税标志；第18、19位数字为报关单所产生的海关完税凭证顺序号。

海关完税凭证在H2000通关系统中共有22位。如海关完税凭证号码为“020720041074517694-L02”，前4位数字“0207”代表开票海关的代码，第5至8位数字代表缴款书开具的年度为2004年，第9位数字“1”表示是进口业务，第10至18位数字为报关单编号，“-L02”含义同H883通关系统，表示为正常征收的增值税。H2000通关系统开具的海关完税凭证上一行打印的四位日期如（0411），表示2004年11月份报关进口。

如果在工作中发现的海关完税凭证编码不符合上述规定，存在号码缺位或表述内容错误的现象就有可能是假票。

11、相关单证完整性审核法海关完税凭证是企业开展进口业务时取得的缴税凭证。

企业进口业务操作复杂，业务结束后通常会在企业手中留下部分单证，海关完税凭证只是其中之一。这些单证的部分内容可以相互印证，如果企业进口业务是虚假的，要将进口单证伪造齐全并使之配比合理十分困难。违法分子伪造假海关完税凭证的同时，一般只会伪造少数几种与之配套的进口业务单证或根本不伪造前述配套单证。所以，对取得海关完税凭证企业的进口业务单证完整性进行审核是发现假票的有效方法。

以上几点说明，假票的疑点一般是不会孤立存在的，往往是在某一方面的特征比较突出，其他方面却不太明显。因此只用一种方法或仅凭一个特征就发现假票的机会非常少。要准确、及时的发现假票必须综合运用多种识别方法，才能收到较好的效果。（梁智颖）