粤国税发〔2010〕103号  全文有效   成文日期：2010-06-03  

广州、各地级市国家税务局：
　　现将《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法〉的通知》（国税发〔2010〕40号）转发给你们，省国税局补充明确如下，请一并贯彻执行。
　　一、对在2010年3月20日前按照旧的辅导期管理规定纳入辅导期管理已满三个月的增值税一般纳税人,在辅导期内税务机关未发现其存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需立案查处的税收违法行为的，允许从次月起不再实行辅导期管理。
　　二、按照《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》第九条规定预缴增值税时，应依照已领购并开具的专用发票记账联（含税控系统开具的机动车销售统一发票）的正数及负数之和计算应预缴的增值税。
　　三、按照《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》第十条规定，预缴的增值税在本期应纳税额中抵减后有余额的可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税。若仍有余额的还可在下期应纳税额中抵减。
　　四、废止以下5份文件：《转发国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》（粤国税电〔2004〕19号）、《转发国家税务总局关于辅导期一般纳税人实施“先比对、后扣税”有关管理问题的通知》（粤国税电〔2004〕26号）、《转发国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的补充通知》（粤国税电〔2004〕28号）、《转发国家税务总局关于辅导期增值税一般纳税人增购增值税专用发票预缴增值税有关问题的通知》（粤国税办转字〔2005〕205号）和《关于进一步加强商贸企业增值税征收管理有关问题的通知》（粤国税函〔2008〕514号）。

 

                                                                                                                                       广东省国家税务局 
                                                                                                                                        二〇一〇年六月三日