2010-06-02 10:19
知识点五:售后回购和售后租回
1.售后回购
售后回购按照售价和成本差额确认递延所得税资产,公允价值达成不存在暂时性差异:
借:递延所得税资产
贷:所得税费用
对于售价和回购价格的差额确认为递延所得税资产:
借:递延所得税资产
贷:所得税费用
回购的商品再次出售的时候转回之前确认的递延所得税资产。
2.售后融资租回
售后租回和售后回购的处理差不多,售价和成本之间的差额确认为递延所得税资产:
借:递延所得税资产
贷:所得税费用
对于售价和租回价格的差额部分是确认为递延所得税资产:
借:递延所得税资产
贷:所得税费用
待售后租回的产品处置的时候转回之前确认的递延所得税资产。
3.税务处理
售后回购在税法上是作为销售和购进两个环节处理的。那么对于销售环节而言,税法上确认收入和结转成本,而会计上不确认收入,因此需要确认递延所得税资产。
购进环节,税法上把回购价格和销售价格差额确认为购进价格一部分,会计上作为了财务费用处理,因此这部分财务费用是不允许扣除的,当期其确认递延所得税资产。
形成的暂时性差异在回购的产品再次出售时候转回。
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