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装饰公司执行施工企业会计制度[装饰会计]

2011-07-28 19:34


科目的划分

流动资产:
    货币资金-有现金、银行存款、其他货币资金
    短期投资
    应收票据
    应收帐款
    坏帐准备
    预付帐款
    其他应收款
    存货
    待摊费用
    待处理流动资产净损失
    一年内到期的长期债券投资
    其他流动资产
    长期投资

固定资产:
    固定资产原价
    累计折旧
    固定资产清理
    工程施工
    在建工程
    待处理固定资产净损失
    无形资产
    递延资产
    其他递延资产
    递延税款借项

负债:
    短期借款
    应付票据
    应付帐款
    预收帐款
    其他应付款
    应付职工薪酬
    应付福利费
    未交税金
    未付利润
    其他未交款
    预提费用
    待扣税金
    一年内到期的长期负债
    其他流动负债
    长期借款
    应付债券
    长期应付款
    其他长期负债
    其中:住房周传金
    递延税款贷项

所有者权益:
    实收资本
    资本公积
    盈余公积
    其中:公益金
    未分配利润

成本类科目:
工程施工-人工费、材料费、机械使用费、其他费用
间接费
工程结算收入

    以上很多科目你要根据你们企业特点判断你有没有相应业务,有的话建账 ,没有了就不用建那个科目


2、再说说涉及的税种:营业税、教育费附加、城市维护建设税、企业所得税。没有增值税。此外按地方的政策还有印花税、水利基金等,另还要代扣代缴个人所得税

税率执行优惠政策税率,营业税为工程造价的3%,城市维护建设税为营业税的7%,教育费附加为营业税的3% 印花税按当地税务局要求走,水利基金金万分之八,企业所得税以应税所得的25%

3、建筑施工企业财务会计核算的科目和其他工业企业没什么大的差别。和其他类型企业比较而言,主要区别是核算成本时用“工程施工”和“间接费”。工程施工下分几个二级分类
人工费(核算一线工人工资、津贴、伙食、补助,但不包括保险,保险在间接费里核算);
材料费(构成工程实体的材料耗用,其中包括工程照明的电费、路面硬化养护的水电费);
机械费(主要是外用电梯、砼输送泵、大型推土机、压路机、两头忙、蛤蟆夯等,包括给这些机械的加油机维修养护费);
其他直接费(不能区分开以上三种费用的支出,但是构成工程实体的支出,例如:土方的二次搬运费、材料的保管费等);
以上是工程施工中的直接费部分
间接费(只要是一线管理人员的工资、一线管理人员及施工人员的保险、现场办公费、五板一图、文明施工、消防、临时设施等等)
直接费加上间接费就是工程项目的成本
再加上上交企业的企业管理费、上缴工程利润、上缴税金就组成了工程总成本。对应的是工程结算收入。


发生的成本
借:工程施工—人工费(材料费、机械费、其他直接费)
     贷:银行存款           

开出工程款时确认主营业务收入,
借:银行存款   
  贷:主营业务收入—工程结算收入  
同时结转工程施工
借:主营业务成本---工程结算成本
  贷:工程施工—人工费  
                材料费   
                机械费
               
月末结转损益
借:本年利润 
  贷:主营业务成本—工程结算成本

借:主营业务收入—工程结算收入 
  待:本年利润   
注:按照形象进度结转工程施工,稍有盈利或略有盈利就可以。工程施工借方余额为未完施工,表示暂时没有相应收入的成本。如果工程施工全部结转,则余额为零。工程施工余额不可能在贷方。
 

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