2011会计实务考试辅导查补的收入可否作为广告费扣除限额的基础

2011会计实务考试辅导查补的收入可否作为广告费扣除限额的基础

　　【问题】

　　计算广告费扣除限额、业务招待费用扣除限额时，查补的收入可否计入计算限额的基础？

　　【解答】

　　根据《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发[2006]56号）第五项规定：查补的应纳税所得额，应并入所属年度的应纳税所得中，按税法规定计算应补税额，但不得弥补以前年度亏损，不得作为计算公益、救济性捐赠税前扣除的基数。

　　即在2008年以前，应按国税发[2006]56号的规定，计算广告费扣除限额、业务招待费用扣除限额时，查补的收入不得计入计算限额的基数。

　　2008年的企业所得税汇算期还没有结束，对2008年的企业所得税检查要在汇算期之后。到时总局应当有文件对此问题作出规定。