交易性金融资产在各种情况下的账务处理2011会计实务考试辅导

交易性金融资产在各种情况下的账务处理2011会计实务考试辅导

　一、取得时：
　　借：交易性金融资产——成本

　　　　应收股利(应收利息)

　　　　投资收益

　　　　贷：银行存款(其它货币资金——存出投资款)

　　二、持有时――现金股利和利息

　　(1) 收到买价中包含的股利和利息

　　借：银行存款(其它货币资金——存出投资款)

　　　　贷：应收股利(应收利息)

　　(2)持有期间享有的股利和利息

　　借：应收股利(应收利息)

　　　　贷：投资收益

　　借：银行存款

　　　　贷：应收股利(应收利息)

　　三、期末计量

　　(1)公允价值>账面余额

　　借：交易性金融资产——公允价值变动

　　　　贷：公允价值变动损益

　　(2)允价值

　　借：公允价值变动损益

　　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动

　　四、处置

　　投资收益=出售的公允价值——初始入账金额

　　(1)按售价与账面余额之差确认投资收益

　　借：银行存款

　　　　贷：交易性金融资产——成本

　　　　　　交易性金融资产——公允价值变动

　　　　　　投资收益

　　(2)按初始成本与账面余额之差确认投资收益、损失

　　借：(贷)公允价值变动损益

　　　　贷：(借)投资收益