停产检修期间如何计提固定资产折旧2011会计实务考试辅导

停产检修期间如何计提固定资产折旧2011会计实务考试辅导

　　【问题】

　　停产检修期间如何计提固定资产折旧？会计账务如何处理？

　　【解答】

　　会计处理

　　新旧《企业会计准则——固定资产》均规定：“企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外”。

　　所以，企业对停产期间的固定资产仍应继续计提折旧。计提的折旧费用归属口径，准则没有给出更细致的规定，通常应视停产原因确定。若停产检修为工序性的、季节性的正常停工，可以继续计入“管理费用”或“制造费用”。

　　企业所得税处理

　　《企业所得税法》（中华人民共和国主席令2007年第63号）第十一条（一）规定：在计算应纳税所得额时，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除。

　　根据上述规定，纳税处理时应区分固定资产的种类：

　　一是房屋、建筑物。

　　对于达到可使用状态后的房屋，按税法规定最低折旧年限计提的折旧，可以申请税前扣除，与房屋是否在用无关；

　　二是房屋、建筑物以外固定资产。

　　对于“未投入使用“目前没有明确的界定标准。在实际工作中，企业停工分为正常停工和非正常停工。问题所述因停产检修，通常认为是企业生产经营过程中的必经程序，在停工期间机器设备计提的折旧可以税前扣除。

　　但建议企业就正常停产问题与主管税务机关沟通。