2011年会计实务考试辅导销售退回的发票的帐务处理（二）

2011年会计实务考试辅导销售退回的发票的帐务处理（二）
　二、对于小规模纳税人来说
　　《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第26条规定，小规模纳税人因销货退回或折让退还给购买方的销售额，应从发生销货退回或折让的当期销售额中扣减。在实际工作中，小规模纳税人发生销货退回时，首先，必须在货物退回入库前，向主管税务机关报告，审核查验实际退回货物与购货方提供的《企业进货退出及索取折让证明单》（由购货方向购货方主管税务机关开具）是否相符。其次，按照实际退货由仓库保管部门验收入库，开具《验收入库单》。再次，财会部门凭《验收入库单》，《企业进货退出及索取折让证明单》等，开具红字发票，办理付款手续。并根据以上资料进行帐务处理。
　　会计处理为：
　　1. 借：产品销售收入；
　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）；
　　　　　贷：银行存款。
　　2. 借：产成品
　　　　贷：产品销售成本
　　三、对于应税消费品的退回帐务处理
　　工业企业：
　　①发生应税消费品销货退回时
　　借：应交税金——应交消费税
　　　贷：产品销售税金及附加
　　②收到退回的消费税税款时
　　借：银行存款
　　　贷：应交税金——应交消费税
　　商业企业：
　　①发生销货退回时
　　借：应交税金——应交消费税
　　　贷：商品销售税金及附加
　　②收到退回的消费税税款时
　　借：银行存款
　　　贷：应交税金——应交消费税
　　外商投资企业：
　　①发生销货退回时
　　借：应交税金——应交消费税
　　　贷：产品销售税金
　　②收到退回的消费税税款时
　　借：银行存款
　　　贷：应交税金——应交消费税