会计实务考试超额费用调增应纳税所得额如何记账辅导

会计实务考试超额费用调增应纳税所得额如何记账辅导
　　【问】：年终所得税汇算清缴，扣除限额为招待费的60%和销售收入的0.5%较小者，超过限额的调增应纳税所得额。那么，超额费用调增应纳税得得额，如何做会计分录吗？要怎么样保持会计的账务平衡呢

　　【答】：

　　1、所得税一般属于季度预交，年终汇算清缴，多退少补。而年终汇算清缴是对应纳税所得额的调整，不是对会计帐的调整。因此，会计帐不作调整分录。

　　2、对于汇算清缴涉及调增费用需要补交所得税的，补交所得税款要做帐务处理。

　　（1）按补缴税金作提取分录

　　借：以前年度损益调整

　　　贷：应交税费--所得税

　　（2）结转时

　　借：利润分配--未分配利润

　　　贷：以前年度损益调整

　　（3）缴纳时

　　借：应交税费--所得税

　　　贷：银行存款

　　3、补缴税金会计帐处理后，还要调整资产负债表"应交税金"和"未分配利润"项目的年初数。