众所周知，2008年是新企业所得税法颁布实施的第一年，大部分补充政策也都是在其汇算清缴期的2009年1—5月份出台的，那么，汇算清缴期过后又出台了哪些政策值得企业在2009年汇算清缴过程中注意的呢，现归纳如下，供参考：

一、共性政策。

1、《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》(财税[2009]87号)规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，同时符合规定条件的，可以作为不征税收入在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

需要注意的是：不征税收入用于支出形成的费用不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销也不得在计算应纳税所得额时扣除。

2、《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》(国税函[2009]312号)规定，凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业因此对外借款发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

3、《财政部、国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2009]27号)规定，企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%部分允许在计算应纳税所得额时扣除。

4、《国家税务总局关于股权分置改革中上市公司取得资产及债务豁免对价收入征免所得税问题的批复》(国税函[2009]375号)规定，在股权分置改革中，上市公司因股权分置改革而接受的非流通股股东作为对价注入资产和被非流通股股东豁免债务，不征收企业所得税。

风险提示：上市公司对接受的这部分资产和豁免债务，应增加注册资本或资本公积，否则应依法缴纳企业所得税。

5、《国家税务总局关于西部大开发企业所得税优惠政策适用目录问题的批复》(国税函[2009]399号)规定，《财政部、国家税务总局、海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》(财税[2001]202号)规定的西部大开发企业所得税优惠政策继续执行到期。

6、《国家税务总局关于执行西部大开发税收优惠政策有关问题的批复》(国税函[2009]411号)明确，《财政部、国家税务总局、海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》(财税[2001]202号)第二条第三款规定新办交通企业第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税，是指投资于从事新办公路、铁路、航空、港口、码头运营和管道运输项目并运营该项目取得经营收入的企业。

7、《国家税务总局关于资源综合利用有关企业所得税优惠问题的批复》(国税函[2009]567号)规定，企业内设非法人分支机构，不构成企业所得税纳税人，其利用余热发电直接供给所属公司使用，不计入企业收入，不能享受资源综合利用减计收入的企业所得税优惠政策。

8、《财政部、国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》(财税[2009]122号)规定，非营利组织的下列收入为免税收入：

⑴接受其他单位或者个人捐赠的收入。

⑵除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入。

⑶按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费。

⑷不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入。

⑸财政部、国家税务总局规定的其他收入。

9、《财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税[2009]125号)规定，居民企业以及非居民企业在中国境内设立的机构、场所依照企业所得税法第二十三条、第二十四条的有关规定，可在其应纳税额中抵免在境外缴纳的所得税额，但抵免境外所得税税额不包括以下内容：

⑴按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款;

⑵按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款;

⑶因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款;

⑷境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款;

⑸按照我国企业所得税法及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款;

⑹按照国务院财政、税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款。

10、《财政部、国家税务总局关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》(财税[2009]124号)规定，企业通过依照《社会团体登记管理条例》规定不需进行社团登记的人民团体以及经国务院批准免予登记的社会团体(以下统称群众团体)用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，但通过不符合规定条件的群众团体实施的捐赠以及向非公益事业的捐赠不允许在税前扣除。

11、《国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知》(国税函[2009]772号)规定：企业以前年度(包括2008年度新企业所得税法实施以前年度)发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年因为各种原因未能扣除的，不能结转在以后年度扣除，但可以按照《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，在不改变该项资产损失发生的所属年度的情况下，追补确认在该项资产损失发生的年度扣除;企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在审批确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴;企业资产损失发生年度扣除追补确认的损失后如出现亏损，首先应调整资产损失发生年度的亏损额，然后按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款，并按前款办法进行税务处理。

12、《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》(国税函[2009]777号)规定，企业向股东及其他与企业有关联关系的自然人以外的内部职工或其他人员借款同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予在企业所得税前扣除。

⑴企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为;

⑵企业与个人之间签订了借款合同。

13、《财政部、国家税务总局关于汶川地震灾区农村信用社企业所得税有关问题的通知》(财税[2010]3号)规定，从2009年1月1日至2013年12月31日，对四川、甘肃、陕西、重庆、云南、宁夏等6省(自治区、直辖市)民发[2008]105号通知规定的极重灾区10个县(市)、重灾区41个县(市、区)和一般灾区186个县(市、区)农村信用社继续免征企业所得税。

14、《财政部、国家税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的通知》(财税[2009]131号)规定，下列在2008年12月31日执行到期的所得税税收优惠政策延续至2010年12月31日：

⑴《财政部、国家税务总局、民政部关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征所得税的通知》(财税[2004]132号)及《财政部、国家税务总局关于延长生产和装配伤残人员专门用品企业免征所得税执行期限的通知》(财税[2006]148号)规定的生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税政策。

⑵《财政部、国家税务总局关于中国证券投资者保护基金有限责任公司有关税收问题的通知》(财税[2006]169号)以及《财政部、国家税务总局关于中国证券投资者保护基金有限责任公司有关税收问题的补充通知》(财税[2008]78号)规定的下列政策：

①对中国证券投资者保护基金有限责任公司根据《证券投资者保护基金管理办法》(中国证监会、财政部和中国人民银行令2005年第27号)取得的证券交易所按其交易经手费20%和证券公司按其营业收入0.5%-5%缴纳的证券投资者保护基金收入;申购冻结资金利息收入;向有关责任方追偿所得和破产清算所得以及获得的捐赠等，不计入其应征所得税收入。

②对中国证券投资者保护基金有限责任公司取得的注册资本金收益、存款利息收入、购买中国人民银行债券和中央直属金融机构发行金融债券取得的利息收入，暂免征企业所得税。

③对上海、深圳证券交易所依据《证券投资者保护基金管理办法》的有关规定，在风险基金分别达到规定的上限后，按交易经手费20%缴纳的证券投资者保护基金;对证券公司依据《证券投资者保护基金管理办法》的有关规定，按其营业收入0.5%-5%缴纳的证券投资者保护基金;在保护基金余额达到有关规定额度内，可在企业所得税税前扣除。

⑶《财政部、海关总署、国家税务总局关于支持汶川地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》(财税[2008]104号)规定的下列政策。

①受灾严重地区损失严重的企业免征企业所得税。

②受灾地区企业通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门取得的抗震救灾和灾后恢复重建款项和物资，以及税收法律、法规和按该《通知》规定的减免税金及附加收入，免征企业所得税。

③对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前全额扣除。

④受灾严重地区的商贸企业、服务型企业(除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外)、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体在新增加的就业岗位中，招用当地因地震灾害失去工作的城镇职工，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，经县级劳动保障部门认定，按实际招用人数和实际工作时间予以定额(每人每年4000元，可上下浮动20%，具体由灾区省级人民政府确定报财政部和国家税务总局备案)依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税，当年扣减不足的，不得结转下年使用。

上述所称“受灾严重地区”的范围仍是指极重灾区10个县(市)和重灾区41个县(市、区)，“受灾地区”是指极重灾区10个县(市)、重灾区41个县(市、区)和一般灾区186个县(市、区)。