2010年注税新旧教材变化对比——税务代理实务
2011-04-11 10:51
| 变化概述：第一章新增第六节“注册税务师的职业道德”、第八章新增第二节“特别纳税调整”，其他章节根据新流转税暂行条例、实施细则及配套文件和所得税的最新文件进行了修订。 | ||||
| 章 节 | 2009年教材 | 2010年教材 | ||
| 位 置 | 内 容 | 位 置 | 内 容 | |
| 第一章 | P15 | 新增第六节“注册税务师的职业道德” | ||
| 第二章 | P20 | 新增国税发【2008】120号文件的规定 | ||
| P24 | 新增对偷税的刑法处罚措施 | |||
| 第三章 | P45 | 新增最新的一般纳税人和小规模纳税人的判定标准，并介绍了小规模纳税人的一些管理规定 | ||
| 第四章 | P51 | 新增“废旧物资专用发票的规定废止，不再作为抵扣进项税额的凭证” | ||
| P53 | 新增“如果单位和个人办理变更或者注销税务登记，则应同时办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。” | |||
| P53 | 新增发票领购手续的相关规定 | |||
| P54 | 新增发票缴销的具体规定 | |||
| 第五章 | 无变化 | 无变化 | ||
|
第六章 |
P70正数第三行 | 其他应收款——应收补贴款（增值税） | P74正数第三行 | 其他应收款——应收出口退税款 |
| P70正数第六行 | 车船使用税 | P74正数第六行 | 车船税 | |
| P70正数倒数第六行 | 已交税费 | P74倒数第六行 | 已交税金 | |
| P71一（一）6. | 现行出口退税政策规定……借记“出口产品销售成本”科目 | 删除 | ||
| P71一（一）7. | 借记“应收账款——应收出口退税款——增值税” | P75一（一）7. | 借记“其他应收款——应收出口退税款——增值税” | |
| P80一（一）1. | 新增“外购的应征消费税的摩托车、汽车、游艇不能从销项税额中抵扣进项税额” | |||
| P76例6—1 | 业务为2006年 | P80例6—1 | 业务为2009年 | |
| P83正数第八行 | 新增“应付职工薪酬”，即进项税额转出可能计入“应付职工薪酬”科目 | |||
| P85 | 例6—15新的业务 | |||
| P81例6-17 | 征收率为6% | P86例6-18 | 征收率为3% | |
| P83（二） | 对于将自产产品用于销售以外的其他方面……其他视同销售行为一律确认收入 | 删去 | ||
| P85三（三） | 不分别核算或不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税 | P90三（三） | 未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为的营业额 | |
| P91 （四）1. | 借：应收账款——应收出口退税款 | P95（四）1. | 借：其他应收款——应收出口退税款 | |
| P108二 | 新增“自2009年5月1日起，对卷烟批发环节应从价征收5%的消费税，因而卷烟批发企业也要设置“应交税费——应交消费税”科目，核算卷烟批发环节的消费税。” | |||
| P104正数第六行 | 用于职工福利、奖励的金银首饰应缴纳的消费税，应计入“应付福利费”科目等 | P108倒数第五行 | 用于职工福利、奖励的金银首饰应缴纳的消费税，应计入“应付职工薪酬”科目等 | |
| 第九章 | 无变化 | 无变化 | ||
| 第十章 | P222最上面 | 借：管理费用 6000 贷：本年利润 6000 |
删除 | |
| P222例题10-4 | 借：应付职工薪酬 30000 贷：在建工程 30000 |
P249例题10-4 | 借：以前年度损益调整 30000 贷：在建工程 30000 | |
| P250例题10-6 | 企业所得税税率变为25% | |||
| 第十一章 | P258 | 新增增值税转型的相关规定 | ||
| P264例题11-1 | “产成品”科目用“库存商品”替代 | |||
| P275 | 新增核定白酒计税价格的相关规定 | |||
| P249正数第五行 | 特别注意自2001年5月1日起……应注意新旧政策的差异。 | 删去 | ||
| P251第三段话 | 特别注意自2001年5月1日起……企业和个人生产的卷烟。 | 删去 | ||
| P286 | 新增租赁业的纳税义务时间的最新规定 | |||
| P288 | 新增“提供建筑业劳务同时销售自产货物如何缴税的最新规定” | |||
| P262 | 转贷业务的相关业务审核 | 删去 | ||
| 第十二章 | P291例题11-11 | 修订 | ||
| P274 | 工资及两项费用的审核 | P302 5. | 工资及三项费用的审核，并且新增对工资薪金与三项费用的详细讲解 | |
| P275 倒数第四行 | 将属于制造费用列支的项目未列入当月制造费用，查账人员要查“递延资产”明细账 | P305倒数第十三行 | 将属于制造费用列支的项目未列入当月制造费用，没有列出查账人员要查“递延资产”明细账，即“递延资产”明细账不在查账之列 | |
| P309最上面 | 新增对加速折旧的具体介绍 | |||
| P309～P310 | 新增对加速折旧方法的介绍，如双倍余额递减法 | |||
| P311 | 新增“现行税法规定，对于采取缩短折旧年限的固定资产，足额提取折旧后继续使用而未进行处置（包括报废等情形）超过12个月的，今后对其更新替代、改造改建后形成的功能相同或者类似的固定资产，不得再采取缩短折旧年限的方法。” | |||
| P312 | 新增“作为接受或受让的无形资产，有关法律规定或合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。” | |||
| P313 | 新增对国税函【2009】202号文件的引用，作为业务招待费计提基数的销售（营业）收入包括视同销售收入 | |||
| P313 | 对坏账损失的审核进行了全面的修订，并删除了相关的例题 | |||
| P313 | 对技术开发费的审核进行了全面的修订 | |||
| P315 | 新增补充养老保险、补充医疗保险费的审核要点 | |||
| P315 | 销售费用审核新增了许多内容 | |||
| P317 | 财务费用审核新增了许多内容 | |||
| P288（三） | 2.已收回的坏账准备 整个段落 | 删去 | ||
| P291 | 清算所得的审核要点全面修订 | |||
| P325例题12-4 | 进行了修订 | |||
| P326 | 新增“企业发放的工资性支出与员工的工资薪金所得进行比对” | |||
| P327例题12-5 | 进行了修订 | |||
| P328例题12-8 | 进行了修订 | |||
|
第十三章 |
308页例题13-9的第二行 | 2006 | 341页例题13-9的第二行 | 2009 |
| 309页第三行和最后一行 | 2006 | 342页第三行和最后一行 | 2009 | |
| 第十四章 | 无变化 | 无变化 | ||
|
第十五章 |
357页 | 新增内容： （四）网络咨询 网络咨询是一种新兴的……税务咨询中 | ||
| 326页例题15-1 | 2006 | 359页例题15-1 | 2009 | |
326页倒数第六行 |
删除“国家税务总局……第二条关于企业委托代销货物的确定” | |||
| 327页第六行和最后一行 | 2006 | 360页第四行和倒数第四行 | 2009 | |
| 330页第20行整段 | 删除“如：…….劳务收入” |
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