第十九章 投资与筹资循环的审计

　　1.

　　注册会计师关注的下列现象中，（ ）应在筹资与投资循环中审计。

　　A.分配给关联方的利润多于其应得利润

　　B.以不正常的低价向顾客开账单

　　C.支付不当的货款

　　D.为虚列的购货业务付款

　　【正确答案】A

　　【知 识 点】 投资与筹资循环所涉及的主要业务活动

　　【答案解析】

　　A正确。B在销售与收款循环中审计，C和D在采购与付款循环中审计

　　2.

　　注册会计师在了解X公司投资业务的内部控制时，决定将不相容职务的分离情况作为了解的重点，并将具体执行投资业务的职员兼任的其他职务作为关注的关键。对于执行投资业务的A职员在X公司兼任的下列职务，注册会计师至多认可其中的( )。

　　A.投资业务的评估

　　B.投资业务的决策与审批

　　C.投资业务的记录

　　D.投资业务处置的审批

　　【正确答案】A

　　【知 识 点】 投资活动的内部控制和控制测试, 控制测试

　　【答案解析】

　　投资业务的执行与决策审批、记录、处置均有直接联系，这些职务都是与“执行”不相容的。

　　3.

　　授权批准是筹资与投资循环内部控制目标中( )的关键内部控制程序。

　　A.存在

　　B.完整性

　　C.计价和分摊

　　D.权利和义务

　　【正确答案】A

　　【知 识 点】 投资活动的内部控制和控制测试

　　【答案解析】

　　授权与批准是筹资与投资存在的前提。

　　4.

　　对有价证券的收取和保存的说法不正确的是（ ）。

　　A.企业所收到的凭证和有价证券应当保存在其经纪人处或由企业的银行保存在一个上锁的安全箱里

　　B.注册会计师应当对该凭证不真实或由管理层使用电脑和文字处理方法伪造的风险保持警惕

　　C.应当由一名会计人员单独对有价证券进行收取和保存

　　D.对以凭证方式保存的有价证券设置物理性职能分离

　　【正确答案】C

　　【知 识 点】 投资活动的内部控制和控制测试

　　【答案解析】

　　选项C和D是相悖的，选项D中的说法是正确的，选项C明显就是错误的。

　　5.

　　在以下关于投资业务内部控制的说法中，不符合财政部《内部会计规范──对外投资》要求的是（ ）。

　　A.为确保对外投资决策合理，应当对投资建议的提出、分析、论证、立项、可行性研究、评估、决策等做出明确的规定

　　B.单位应当通过投资合同的签订、投资计划的编制与实施等对资产投出业务实施控制

　　C.单位应针对不同的投资种类和方式拟定一套共同的管理方法，以加强对持有投资项目的安全完整、会计核算等环节的统一控制

　　D.单位应当加强对外投资处置的控制，对投资收回、转让、核销等的授权批准程序作出明确的规定

　　【正确答案】C

　　【知 识 点】 投资活动的内部控制和控制测试

　　【答案解析】

　　C：单位应针对不同的投资种类和方式采用不同的管理措施。

　　6.

　　对企业所拥有的投资资产进行盘点时，下列说法正确的是（ ）。

　　A.应由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员进行定期盘点

　　B.应由投资经理进行盘点

　　C.应由投资管理员进行盘点

　　D.应由总经理进行盘点

　　【正确答案】A

　　【知 识 点】 投资与筹资循环所涉及的主要业务活动

　　【答案解析】

　　对于企业所拥有的投资资产，应由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员进行定期盘点，检查是否确实存在，并将盘点记录与账面记录相互核对以确认账实的一致性。

　　7.

　　注册会计师为了测试被审计单位在资产负债表日列示的长期股权投资确实归属于被审计单位所有，则应考虑实施的最佳审计程序是（ ）。

　　A.向受托代管被审计单位长期证券的托管机构寄发询证函

　　B.将投资记录与所附的原始凭证进行细节比对

　　C.抽查投资明细账的相关会计记录，检查到相关的原始凭证

　　D.抽查与投资有关的原始凭证，检查到相关的会计记录

　　【正确答案】A

　　【知 识 点】 长期股权投资审计

　　【答案解析】

　　选项B、C、D均不能证明长期股权投资是否归被审计单位所有，即不能证明所有权归属。

　　8.

　　X公司投资收益从2008年的1000万元猛增到2009年的2500万元的同时，其投资收益占利润总额的比例却由2008年的80％下降到2009年的23.8％。如果注册会计师怀疑X公司有高估利润的可能，则以下各种专业判断中，最接近事实的是（ ）。

　　A.X公司低估投资收益、低估利润总额

　　B.X公司高估投资收益、高估利润总额

　　C.X公司低估投资收益、高估利润总额

　　D.X公司高估投资收益、低估利润总额

　　【正确答案】B

　　【知 识 点】 投资收益审计

　　【答案解析】

　　A与注册会计师怀疑Ｙ公司有高估利润矛盾；C与投资收益从1000万元上升到2500万元的趋势不符；D与投资收益占利润总额比例的下降不符；对上述现象的最为贴切的解释是：X公司不仅高估投资收益，而且高估利润，并且对利润的高估幅度大大超过了对投资收益的高估幅度。

　　9.

　　注册会计师审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可直接进行（ ）。

　　A.内部控制调查

　　B.控制测试

　　C.实质性程序

　　D.穿行测试

　　【正确答案】C

　　【知 识 点】 筹资活动的内部控制

　　【答案解析】

　　如果应付债券不多，可以考虑直接执行实质性程序。

　　10.

　　注册会计师在了解W公司筹资与投资循环内部控制后，准备对W公司借款业务的内部控制进行测试，以验证借款的增减变动已登记入账，执行的主要程序有（　　）。

　　A.索取借款或发行股票授权批准文件，检查权限是否恰当

　　B.检查被审计单位是否定期或债权人核对

　　C.检查借款手续是否齐全，索取借款合同或协议

　　D.获取或编制借款明细表，与报表数、总账数和明细账合计数核对相符

　　【正确答案】B

　　【知 识 点】 筹资活动的内部控制

　　【答案解析】

　　选项AC属于与存在认定相关的控制测试，而选项D属于证实存在认定的实质性程序。