第二十章 货币资金的审计

　　1.

　　针对X公司以下与货币资金相关的内部控制，A注册会计师应提出改进建议的有(    )。

　　A.现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出

　　B.在办理费用报销的付款手续后，出纳员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账

　　C.指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户

　　D.期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。对余额核对相符的银行存款账户，无须编制银行存款余额调节表

　　【正确答案】B

　　【知 识 点】 货币资金内部控制概述

　　【答案解析】

　　A符合内部控制规范中有关“控制现金坐支、当日收入现金计师存入银行”的要求；B：出纳员登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账账簿不符合内部控制规范的要求；C符合内部控制规范中“指定专人(出纳员以外的其它人员)定期核对银行账户”的要求；D：不能仅规定在期末核对银行存款日记账和银行对账单余额，每月月末都应核对；仅仅余额核对相符，不足以不编制银行存款余额调节表。还应核对两方记载的付款人和收款人是否一致，这些都可以在编制银行存款余额调节表的过程中察觉。

　　2.

　　下列情形中，不违背《内部会计控制规范—货币资金(试行)》规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是(    )。

　　A.由出纳人员兼任会计档案保管工作

　　B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章

　　C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作

　　D.由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作

　　【正确答案】D

　　【知 识 点】 货币资金审计概述

　　【答案解析】

　　按规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

　　3.

　　针对X公司下列与现金相关的内部控制，A注册会计师应提出改进建议的是(    )。

　　A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单

　　B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开

　　C.现金折扣需经过适当审批

　　D.每日盘点现金并与账面余额核对

　　【正确答案】B

　　【知 识 点】 库存现金审计

　　【答案解析】

　　有关货币资金内部控制的理解型命题，难度很低。登记现金日记账与登记现金总账属于财政部内部会计控制规范中指明的不相容职务。

　　4.

　　下列与现金业务有关的职责可以不分离的是(    )。

　　A.现金支付的审批与执行

　　B.现金保管与现金日记账的记录

　　C.现金的会计记录与审计监督

　　D.现金保管与现金总分类账的记录

　　【正确答案】B

　　【知 识 点】 库存现金审计

　　【答案解析】

　　A：对任何项目来说，审批与执行永远要分离；B：出纳员的职责就是负责现金的保管和现金日记账的登记；C：任何项目的登记与审计监督都要分离；D：因为选了B，如果出纳员再登记现金总分类账，那就“垄断”了现金的所有记录，失去了制约，故不能选D。如不选B，选D也不算错，但这样做不符合企业的实际情况。

　　5.

　　注册会计师怀疑被审计单位负责收取货款的职员与审批坏账的管理人员串通舞弊，截留现金货款，窃取现金，而后将账目作为坏账冲销，应实施下列(   )程序。

　　A.检查坏账审批是否符合规定

　　B.向开户银行发函询证

　　C.向坏账记录中的每位顾客发函

　　D.检查应收账款明细账

　　【正确答案】C

　　【知 识 点】 库存现金审计

　　【答案解析】

　　舞弊既然与审批坏账的人员有关，检查A、D是无效的；窃取“现金”与银行存款无关，排除B；已顾客付款，与发生坏账矛盾，故程序C最具有针对性。

　　6.

　　盘点库存现金，不能实现的审计目标是（ ）。

　　A.确定现金在财务报表日是否确实存在，是否为被审计单位所有

　　B.确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕

　　C.确定现金的余额是否正确

　　D.确定现金在报表上的列报是否恰当

　　【正确答案】D

　　【知 识 点】 库存现金审计

　　【答案解析】

　　盘点库存现金能实现真实性、完整性、所有权、金额准确性的目的。但通过盘点现金无法验证现金在报表上的披露是否恰当。因此，备选答案中D不是通过盘点能实现的审计目标。

　　7.

　　如果在资产负债表日后对现金进行盘点，应根据盘点数，将资产负债表日至（ ）的现金收支数，倒推计算资产负债表上所包含的现金数是否正确。

　　A.审计报告

　　B.资产负债表日

　　C.盘点日

　　D.外勤工作结束日

　　【正确答案】C

　　【知 识 点】 库存现金审计

　　【答案解析】

　　盘点日的实有数＋资产负债表日至盘点日的支出数－资产负债表日至盘点日的收入数＝资产负债表日的实有数。

　　8.

　　审计小组在资产负债表日监盘库存现金后，应编制库存现金监盘表，分币种面值列示盘点金额。以下有关库存现金监盘表的说法中，不正确的是(     )。

　　A.库存现金监盘表须由参加监盘的注册会计师亲自编制

　　B.被审计单位的会计主管与出纳员均应在监盘表上签字

　　C.库存现金监盘表中的金额应当与资产负债表核对相符

　　D.库存现金监盘表无需注明报表日至监盘日的收支金额

　　【正确答案】C

　　【知 识 点】 库存现金审计

　　【答案解析】

　　A、B均属明文规定；C：资产负债表上没有库存现金项目，无法与库存现金监盘表核对；因为监盘日就是报表日，D是正确的。

　　9.

　　注册会计师测试现金余额的起点是（ ）。

　　A.检查所有现金支出凭证和已开出支票

　　B.核对现金、银行存款日记账的余额是否与总账相符

　　C.检查所有的收款凭证，包括现金收款凭证 及银行存款收款通知

　　D.将现金、银行存款账户的有关凭证与现金、银行存款日记账相符

　　【正确答案】B

　　【知 识 点】 库存现金审计

　　【答案解析】

　　任何审计都是在核对明细账与总账的基础上，再追查相关的原始凭证或实施其他程序。

　　10.

　　注册会计师应抽取一定期间的（ ）进行审查，以证实银行对账单、银行存款日记账及总账记录的正确性。

　　A.内部控制流程图

　　B.收款凭证

　　C.付款凭证

　　D.银行存款余额调节表

　　【正确答案】D

　　【知 识 点】 银行存款审计

　　【答案解析】

　　余额调节表是依据对账单和日记账编制的，所以选D 是恰当的