第十章 审计抽样

　　单项选择题

　　1.

　　注册会计师在审计抽样运用过程中关于对抽样风险量化的理解不恰当的是(　　)。

　　A.在统计抽样中可以量化抽样风险

　　B.在非统计抽样中可以量化抽样风险

　　C.在PPS抽样中可以量化抽样风险

　　D.在控制测试中无法量化非统计抽样风险

　　【正确答案】B

　　【知 识 点】 审计抽样

　　【答案解析】

　　选项A和C正确，因为都属于统计抽样注册会计师运用数学模型能够准确量化抽样风险；选项B错误，注册会计师在非统计抽样的是主观判断，选择和评价有误差；选项D的非统计抽样风险与审计抽样方法运用无关，因此其陈述正确。

　　2.

　　审计抽样并非在所有程序中都可以使用。下列对审计抽样的表述不正确的是(　　)。

　　A.风险评估程序通常不涉及审计抽样

　　B.如果注册会计师在了解控制的设计和确定控制是否得到执行的同时计划和实施控制测试，则可能涉及审计抽样，但此时审计抽样仅适用于控制测试

　　C.当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试，对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样

　　D.在实施实质性分析程序时，注册会计师可以使用审计抽样

　　【正确答案】D

　　【知 识 点】 审计抽样

　　【答案解析】

　　在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样。

　　3.

　　下列对统计抽样与非统计抽样方法说法错误的是(　　)。

　　A.统计抽样的优点在于能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险

　　B.统计抽样有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获取证据的充分性，以及定量评价样本结果

　　C.非统计抽样如果设计适当，也能提供与设计适当的统计抽样方法同样有效的结果

　　D.注册会计师使用非统计抽样时，也必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平，同样也能精确地测定出抽样风险

　　【正确答案】D

　　【知 识 点】 抽样风险和非抽样风险

　　【答案解析】

　　注册会计师使用非统计抽样时，也必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平，但无法精确地测定出抽样风险。这是统计抽样与非统计抽样最重要的区别。

　　4.

　　在控制测试中使用统计抽样，如果样本结果不支持注册会计师对控制运行有效性的估计和评估的重大错报风险水平。注册会计师应采取的措施不正确的是(　　)。

　　A.扩大控制测试范围，以证实初步评估结果

　　B.提高重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量

　　C.对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平

　　D.改变实质性程序的性质

　　【正确答案】D

　　【知 识 点】 抽样风险和非抽样风险

　　【答案解析】

　　5.

　　注册会计师在控制测试确定样本规模时，没有必要考虑的因素是(　　)。

　　A.可接受的信赖过度风险

　　B.预计总体偏差率

　　C.总体变异性

　　D.可容忍偏差率

　　【正确答案】C

　　【知 识 点】 审计抽样

　　【答案解析】

　　注册会计师没有必要考虑总体变异性，只有选项A、B、D中三个因素对其有影响。

　　6.

　　下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是(　　)。

　　A.信赖过度风险

　　B.信赖不足风险

　　C.误受风险

　　D.非抽样风险

　　【正确答案】D

　　【知 识 点】 抽样风险和非抽样风险

　　【答案解析】

　　信赖过度风险和误受风险影响审计的效果；信赖不足风险影响审计的效率。只有非抽样风险对审计工作的效率和效果均有影响。

　　7.

　　注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了(　　)。

　　A.减少样本的非抽样风险

　　B.决定审计对象总体特征的正确发生率

　　C.重点审计比较重大的项目，并减少样本量

　　D.无偏见地选取样本项目

　　【正确答案】C

　　【知 识 点】 审计抽样

　　【答案解析】

　　分层不可能减少非抽样风险；可以用于实质性程序；分层是依据注册会计师的主观经验进行的，不可能无偏见的选择样本，选择C正确。

　　8.

　　注册会计师希望从2000张编号为0001～2000的支票中抽取100张进行审计，随机确定的抽样起点为1955，采用系统抽样法下，抽取到的第4个样本号为(　　)。

　　A.2015

　　B.0015

　　C.2005

　　D.1995

　　【正确答案】B

　　【知 识 点】 在细节测试中使用统计抽样

　　【答案解析】

　　间距＝N/n＝2000/100＝20，前4个样本号应为：1955、1975、1995、0015，所以第4个样本号应为0015。

　　9.

　　下列属于信赖不足风险的是(　　)。

　　A.根据抽样结果对实际存在重大错报的账户余额得出不存在重大错报的结论

　　B.根据抽样结果对实际不存在重大错报的账户余额得出存在重大错报的结论

　　C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度

　　D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度

　　【正确答案】D

　　【知 识 点】 审计抽样

　　【答案解析】

　　选项A属于抽样风险的误受风险；选项B属于抽样风险的误拒风险；选项C属于抽样风险的信赖过度风险。

　　10.

　　在控制测试中，信赖过度风险与样本数量之间是(　　)变动关系。

　　A.同向

　　B.反向

　　C.比例变动关系

　　D.不变

　　【正确答案】B

　　【知 识 点】 抽样风险和非抽样风险

　　【答案解析】

　　信赖过度风险越大，实施的程序越少，因此二者是反向关系。