第十七章 生产与存货循环的审计

　　一、单选题

　　1.

　　1.注册会计师应当确认被审计单位负责永续盘存记录的部门是(　　)。

　　A.会计部门

　　B.存储部门

　　C.验收部门

　　D.采购部门

　　【正确答案】A

　　【知 识 点】 涉及的主要业务活动

　　【答案解析】

　　永续盘存记录应由会计部门负责。

　　2.

　　注册会计师了解被审计单位存货内部控制后应当确认由独立的采购部门负责的是(　　)。

　　A.编制请购订单

　　B.编制购货订单

　　C.控制存货水平以免出现积压

　　D.检验购入货物的数量、质量

　　【正确答案】B

　　【知 识 点】 涉及的主要业务活动

　　【答案解析】

　　编制请购订单，控制存货以免出现积压及检验购入货物的数量不属于采购部门的职责。

　　3.

　　在以存货内部控制目标为起点对X公司存货内部控制实施控制测试时，为测试下列(    )控制目标，注册会计师不仅应抽取出库单及相关领料单，检查是否正确输入计算机信息系统并经过适当层次的复核，而且应抽取相关的盘点明细表并检查是否经过适当层次的复核。

　　A.计划和安排生产

　　B.发出原材料

　　C.生产产品和核算产品成本

　　D.储存产成品和发出产成品

　　【正确答案】B

　　【知 识 点】 控制测试

　　【答案解析】

　　A、C涉及不到出库单；D涉及不到领料单。

　　4.

　　针对产成品仓库人员可能未记录接收的已完工产品，或接收了生产的残次品的风险，注册会计师应进行的控制测试不包括（ ）

　　A. 检查接收完工产品到产成品仓库的证据

　　B. 检查管理层复核完工生产报告和追踪出现的误差的证据

　　C. 检查生产经理复核生产任务通知单

　　D. 使用计算机辅助审计方法，将完成的生产任务与转移到产成品库的完工产品进行对比

　　【正确答案】C

　　【知 识 点】 控制测试

　　【答案解析】

　　C是针对发出用于生产原材料可能不正确的风险而实施的控制测试。

　　5.

　　下列有关存货审计的表述中正确的是(　　)。

　　A.对存货进行监盘主要是证实存货“完整性”和“权利和义务”认定

　　B.对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量

　　C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目

　　D.存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录是否及时、准备

　　【正确答案】D

　　【知 识 点】 存货的实质性程序

　　【答案解析】

　　在选项A中，对存货监盘主要是用来证实存货的“存在”认定；在B选项中，对难以盘点的存货应当检查购货交易凭证或资产负债表日后的销货交易凭证；在选项C中，存货计价审计的样本应选择余额较大或价格变动较频繁的项目；选项D为正确答案。

　　6.

　　如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，注册会计师采用的程序可能无效的是（　）。

　　A.提请被审计单位对已确认的差异进行调整

　　B.对存货进行分析程序，确认差异的真实性

　　C.进一步执行审计程序，查明差异原因

　　D.如果被审计单位不采纳注册会计师的调整意见，应根据其重要程序确定是否在审计报告中予以反映

　　【正确答案】B

　　【知 识 点】 存货的实质性程序

　　【答案解析】

　　分析程序针对分析成本变化的趋势以及发现可能的重大错报非常有效，而对于具体差异的分析效果不大。

　　7.

　　对存货计价进行检查时，通常采用（ ）的方法。

　　A.系统抽样

　　B.随机选样

　　C.属性抽样

　　D.分层抽样

　　【正确答案】D

　　【知 识 点】 存货的实质性程序

　　【答案解析】

　　由于存货品种、数量多，因此采用分层抽样可以重点审计可能存在较大错误的项目，减少样本量。

　　8.

　　对存货进行定期盘点是管理当局的责任，盘点计划应由（ ）负责制定。

　　A.注册会计师

　　B.被审计单位管理层

　　C.管理层和注册会计师

　　D.会计师事务所

　　【正确答案】B

　　【知 识 点】 存货的实质性程序

　　【答案解析】

　　存货期末盘点，是存货内部控制的基本要求，是管理层的责任，但注册会计师有责任参与企业的盘点工作，并进行适当的监盘和抽点，所以注册会计师应同企业一起，进行规划和组织。

　　9.

　　注册会计师对存货监盘时除亲临现场观察被审计单位盘点外还必须进行适当检查，以下关于注册会计师对存货检查时表述不正确的是（ ）。

　　A.检查的目的既可以是为了确证被审计单位的盘点计划得到适当的执行，也可以是为了证实被审计单位的存货实物总额

　　B.如果对价值较高的存货项目实施抽查程序，那么即使注册会计师主要采用的是控制测试，也能通过该实质性测试获得进一步的确证

　　C.检查的范围通常包括所有盘点工作小组的盘点内容以及难以盘点或隐蔽性较强的存货

　　D.注册会计师应尽可能地让被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目，以便双方协调提高效率

　　【正确答案】D

　　【知 识 点】 存货的实质性程序

　　【答案解析】

　　注册会计师不应让被审计单位了解自己检查测试的存货项目以提高检查的效果。

　　10.

　　下列哪项不属于存货监盘计划应当包括的内容（ ）。

　　A.存货监盘的目标、范围及时间安排

　　B.产品成本的计算

　　C.参加存货监盘人员的分工

　　D.检查存货的范围

　　【正确答案】B

　　【知 识 点】 存货的实质性程序

　　【答案解析】

　　存货监盘计划应当包括以下主要内容：

　　(1)存货监盘的目标、范围及时间安排。 (2)存货监盘的要点及关注事项。(3)参加存货监盘人员的分工。(4)检查存货的范围。