第十八章 人力资源与工薪循环的审计

　　1.

　　在对人力资源与工薪循环实施审计之前，注册会计师应当了解被审计单位工薪业务的特点，以便合理分配审计资源。以下有关不同行业工薪特点的说法中，你认为不正确的是（ ）。

　　A. 服务业的工薪支出在所有支出中占有重要比例

　　B. 国有事业单位的员工工薪的变动最为频繁

　　C. 高科技行业员工的工薪补偿方案最为复杂

　　D. 制造业企业支付的工薪取决于生产过程的劳动密集程度

　　【正确答案】B

　　【知 识 点】 不同行业工薪的性质

　　【答案解析】

　　国有事业单位的工作最为稳定，员工工资深受资历和行政级别的影响而很少变化。

　　2.

　　企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品（ ）计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

　　A. 公允价值

　　B.销项税额

　　C.账面价值

　　D.公允价值与销项税额之和

　　【正确答案】D

　　【知 识 点】 应付职工薪酬的审计

　　【答案解析】

　　企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值和相应的增值税销项税额之和，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

　　3.

　　以下有关人力资源与工薪循环中与工薪相关的内部控制的说法中，正确的是（ ）。

　　A.为防止少付员工工薪，应进行适当的职责分离

　　B.为防止错报工薪，工薪应由专职考勤人员发放

　　C.为防止漏付员工工薪，应进行独立的专人核查

　　D.为防止工薪计算差错，应独立验证工薪的计算

　　【正确答案】D

　　【知 识 点】 人力资源与工薪循环的内部控制

　　【答案解析】

　　A、C中的错误损害员工的切身利益，一般不会发生，即使发生了，也容易及时发现并纠正。适当的职责分离。为了防止向员工过量支付工薪，或向不存在的员工虚假支付工薪。B中的考勤与发放属于不相容职务，不能由同一人承担。

　　4.

　　在对应付职工薪酬实施实质性程序时，注册会计师正在检查辞退福利，并将以下内容作为检查的重点。其中，你不认可的是（ ）。

　　A.对于职工没有选择权的辞退计划，检查按辞退职工数量、辞退补偿标准计提辞退福利负债金额是否正确

　　B.对于自愿接受裁减的建议，检查按接受裁减建议的预计职工数量、辞退补偿标准 (该标准确定)等计提辞退福利负债金额是否正确

　　C.检查实质性辞退工作在一年内完成，但付款时间超过一年的辞退福利，是否按折现后的金额计量，折现率的选择是否合理

　　D.检查计提辞退福利负债的会计处理是否正确，是否将计提金额计入当期营业外支出

　　【正确答案】D

　　【知 识 点】 应付职工薪酬的审计

　　【答案解析】

　　检查计提辞退福利负债的会计处理是否正确时，被审计单位应将计提金额计入当期管理费用。

　　5.

　　下列属于人力资源与工薪循环中人工控制的是(　　)。

　　A.员工主文档中所有固定数据的变更都生成打印记录

　　B.逻辑存取控制只允许经授权的高级员工复议员工主文档中的固定数据

　　C.只有经授权的人力资源员工可以修改员工固定数据

　　D.对工作时间进行程序化的限制和合理性检查

　　【正确答案】C

　　【知 识 点】 控制测试

　　【答案解析】

　　选项A、B、D都是关于人力资源与工薪循环中的计算机控制。

　　6.

　　针对工薪交易可能被分配至不正确的总分类账户或根本未予以记录，注册会计师执行的控制测试是（ ）。

　　A.通过询问和观察程序，确定有权雇佣和解聘员工的人员不具有其他工薪方面的职能

　　B.观察上下班的打卡程序以确定该行为受到监督

　　C.检查证明已监控例外报告、编制和核对调节表并更正错误的证据

　　D.现场观察工薪的发放

　　【正确答案】C

　　【知 识 点】 控制测试

　　【答案解析】

　　针对工薪交易可能被分配至不正确的总分类账户或根本未予以记录，注册会计师执行的控制测试是检查证明已监控例外报告、编制和核对调节表并更正错误的证据。

　　7.

　　通常情况下，由于下列各方面的原因，工薪费用可能具有较高的舞弊固有风险。相对来说，导致重大错风险的可能性最低的是（ ）。

　　A.为不存在的员工支付工薪

　　B.在工薪单上虚构员工

　　C.为员工并未工作的工时支付工薪

　　D.工薪扣款未经员工个人授权

　　【正确答案】D

　　【知 识 点】 评估重大错报风险

　　【答案解析】

　　A、B、C损害了企业利益，但不直接损害员工的利益，在监管不严的情况下难以发现。D损害了员工个人利益，被发现的可能性最高，故导致重大错报的可能性最低。

　　8.

　　下列能实现工薪以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当账户这一目标的内部控制措施是（ ）。

　　A．对本期工薪费用实施分析程序

　　B．检查工薪的计提是否正确

　　C．采用适当的工薪费用分配方法，并且前后各期一致

　　D．检查工薪的分配方法是否与上期一致

　　【正确答案】C

　　【知 识 点】 控制测试

　　【答案解析】

　　选项A、B、D为实现这一目标的实质性程序，而非内部控制措施。

　　9.

　　工薪交易和余额的重大错报风险主要由于以下原因产生的，其中不包括（ ）。

　　A.在工薪单上虚构员工

　　B.在进行工薪处理过程中出错

　　C.支付应付工薪扣款的金额正确

　　D.将工薪支付给错误的员工

　　【正确答案】C

　　【知 识 点】 控制测试

　　【答案解析】

　　选项C中应为支付工薪扣款金额不正确。

　　10.

　　由于以下原因，为进行股份基础支付交易确定了不正确的公允价值，下列说法错误的是（ ）。

　　A.管理层不正确的假设或决定权益价值的经营环境变动

　　B.在估价模型中使用了不一致或不可靠的数据

　　C.发起交易人员和进行估价人员之间不充分的职责分离

　　D.以股份为基础支付的交易价值不正确

　　【正确答案】D

　　【知 识 点】 应付职工薪酬的审计

　　【答案解析】

　　选项D中是企业向员工支付股票或股票期权可能产生的重大错报风险。