企业是否可以持续经营

　　英国第三大旅行社XL休闲集团（XL Leisure Group）今年9月申请破产，令数千已经付款的度假者一筹莫展，而就在它破产几个月前还公布了由审计事务所认可的一系列财务报表，报表中毫无迹象显示该 公司行将倒闭。这种情形几乎是审计事务所的梦魇，在这个史上最严峻的经济危机形势下，审计师们正在费力地仔细审核客户的年终报表。四大会计师事务所之一安 永（Ernst & Young）的合伙人威尔·瑞尼（Will Rainey）表示：“企业及其审计师都要开始习惯这样的现实，即新形势下不能沿袭过去的做法。”

　　问题是，编制年终财务报表的前提是假定企业会“持续经营”，即在可预见的未来、或至少在报告期后一年中仍将继续经营下去。这一假定是由企业的董事会作出的，而审计师只能认可这种假定。

　　审计师所面临的困难是，大多数企业都是靠贷款来维持日常运营的，贷款形式可以是最简单的信用卡透支、也可是大额银团贷款。每年，审计师都会向客 户企业的贷款银行索取确认函，确认银行将继续向企业发放日常所需的信贷资金。但今年，很多银行可能会拒绝出具此类确认函，因为他们不愿再做出发放新贷款的 保证。瑞尼称，这样一来，审计事务所就很难判断企业在明年是否还能获得所需融资。

　　根据国际通行的会计准则，企业董事和审计师对于财务报表可以有三种处理方式：一，在“持续经营”假定的基础上来编制报表，这是标准做法，但如果 企业破产了，就要追究他们疏忽的责任；二，如果他们认为企业无法再持续经营下去，则采用“终止经营”假定来编制报表；三，仍旧以“持续经营”假定来编制报 表，但需记录对企业前景的质疑。

　　今年，审计师们会倾向于采取第三种做法，但他们也意识到：如果过多地采用这种备注说明，就会失去意义。特许公认会计师公会（ACCA）的史蒂 夫·普雷迪（Steve Priddy）表示，企业董事即便相信本企业可以持续经营，也有责任对任何可能令人担忧的情况开诚布公。然而，如果银行不希望那些信誉最为卓著的客户企业 陷入困境的话，

　　也应在发放贷款方面更大胆一些，毕竟很多银行已经得到了政府的明确支持。所以，在这样特殊的经济形势下，银行理应展现更多的公益精神和社会责任感。

（友商网转载）