税务内控:知易行难------连载3：设立有效的税务组织及岗位职责

本文已于7月25日在中国会计报发表

基本点一：设立有效的税务组织及岗位职责

    进行有效的税务管理，企业内部税务组织的建设至关重要，包括税务部门与涉税岗位。

    有条件的企业应该设置高度集成的专业化税务部门。在领先的公司，通常会由一位副总裁(级)领导税务工作，而税务部门本身也会被当作一个重要部门。税务部门的经理或主管往往会参与公司各项业务的决策，甚至是公司级别的决策。只有管理层的支持才能有效地推动公司税务部门和其他部门之间的沟通和合作，可以考虑委任一位高级主管或者副总裁负责税务工作是一个好方法，当然，头衔本身并不重要，关键是让员工意识到税务部门在业务决策中的重要性。目前，与跨国公司不同，我国的内资企业中，即使是特大型企业，大部分也都还没有单独设置的税务部门，即使有税务部门，往往也是财务部的一个下属部门，但是，这也已经是迈出了第一步，说明企业已经开始意识到内部税务组织的重要性了。

    对于涉税岗位，有三层含义。第一，对于许多企业，单独设置税务部门可能是并不现实的，但是，合理的涉税岗位安排是必不可或缺的；第二，无论是单独设置税务部还是仅设置专业的税务专员，涉税岗位是最基本的元素；第三，涉税岗位不仅仅是指税务部的人或者财务部的人，还包括公司与税收联系紧密的其他人员。对于不同的公司结构，涉税岗位的职能设置不尽相同，以集团公司涉税岗位的设置为例说明如下：

涉税岗位职责（例示）
职 能	涉 税 岗 位	职 责 描 述
管理层	总经理/副总经理	§ 审核、批准公司税务策略 § 审核、批准公司税务计划。
母公司 税务部	税务总监	§ 进行国家有关税收政策的调研； § 制定公司税务策略、税务计划 § 与区域、各级公司税务相关人员进行沟通，了解公司的业务品种及其对税收的影响； § 税收筹划 § ……
母公司 税务部	税务主管	§ 复核计算的应交税额； § 复核填制的税务申报表、附表和其他要求的材料； § 组织企业所得税的汇算清缴工作； § ……
子公司 税务部	税务经理	§ 及时、准确地计算应交税额； § 及时填制税务申报表、附表和其他要求的材料； § 积极完成企业所得税的汇算清缴工作； § ……
控股企业 税务岗位	税务专员	§ 及时、准确地计算应交税额； § 及时填制税务申报表、附表和其他要求的材料； § 及时缴纳公司的应付税金，取得完税凭证； § ……