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税务合理规划案例由《税息万变》友情分享

2010-12-02 14:41

税务合理规划案例由《税息万变》友情分享

税务合理规划案例由《税息万变》友情分享

税务风险的广泛性和可追溯性，告诫我们每一个企业拥有全而准的税法资源数据库，是处理好税务问题的前提和必需。《税息万变》税法库，正是基于这个目的而开发完善的中国税法数据库，以期望带给企业切实的帮助。在此，提供如下使用“税息万变”税法库的工作实例供参考。
一、《税息万变》为企业涉税决策提供法规依据
1．区域优惠选择
2005年，外国TAT投资公司拟在中国大陆投资创办外资银行，投资总额为2000万美元，经营期限在二十年以上。选定的地点经过严密考察，初步定在广州和深圳。为确定最终的投资区域，TAT投资公司从中国税收“区域优惠”的政策角度进行投资分析和决策。通过“税息万变”税收法规库提供的税收法规，TAT投资公司对中国外资企业的所得税“区域优惠”政策有了较为全面的了解，经分析决策，该公司最后决定在深圳成产。
  根据《外商投资业和外国企业所得税法实施细则》第七十五条第五款规定：在经济特区和国务院批准的其他地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构，外国投资者投入资本或者分行由总行拨入营运资金超过一千万美元、经营期在十年以上的，经企业申请，当地税务机关批准，从开始获利的年度起，第一年免征企业所得税，第二年和第三年减半征收企业所得税。
该投资公司最终选定在经济特区创办，为企业以后的经营发展降低了涉税成本。
2．业务招待费预算
深圳某股份有限公司，成立于2002年12月，注册资金1000万元。2007年销售收入8500万元,当年发生业务招待费60万元,税前准于列支28.5万元。2007年11月,企业财务人员开始进行2008财务预算。其中预计2008年业务招费总额为80万元,由于新的企业所得税法实施细则还未正式公布出台,企业就按照新企业所得税法实施细则讨论稿，进行税前列支业务招待费预算，预计为80X50%=40万元。12月6号，新企业所得税法实施条例出台，一看原来的预算，发现业务招待费税前列支金额有误。
实施条例第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
所以，该公司预计业务招待费80万元，则税前可列支计算为：80X60%=48万元，但最高限额为8500X0.5%=42.5万元，则企业税前列支预算数为42.5万元。

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