现金流量表编制示例

天华股份有限公司其他相关资料如下：

1．20×6年度利润表有关项目的明细资料如下：

（1）管理费用的组成：职工薪酬17100元，无形资产摊销60000元，折旧费20000元，支付其他费用60000元。

（2）财务费用的组成：计提借款利息11500元，支付应收票据（银行承兑汇票）贴现利息30000元。

（3）资产减值损失的组成：计提坏账准备900元，计提固定资产减值准备30000元。上年年末坏账准备余额为900元。

（4）投资收益的组成：收到股息收入30000元，与本金一起收回的交易性股票投资收益500元，自公允价值变动损益结转投资收益1000元。

（5）营业外收入的组成：处置固定资产净收益50000元（其所处置固定资产原价为400000元，累计折旧为150000元。收到处置收入300000元）。假定不考虑与固定资产处置有关的税费。

（6）营业外支出的组成：报废固定资产净损失19700元（其所报废固定资产原价为200000元。累计折旧为180000元，支付清理费用500元，收到残值收入800元）。

（7）所得税费用的组成：当期所得税费用92800元，递延所得税收益7500元。

除上述项目外，利润表中的销售费用20000元至期末已经支付。

2．资产负债表有关项目的明细资料如下：

（1）本期收回交易性股票投资本金15000元、公允价值变动1000元，同时实现投资收益500元。

（2）存货中生产成本、制造费用的组成：职工薪酬324900元。折旧费80000元。

（3）应交税费的组成：本期增值税进项税额42466元，增值税销项税额212500元，已交增值税100000元；应交所得税期末余额为20097元，应交所得税期初余额为0；应交税费期末数中应由在建工程负担的部分为100000元。

（4）应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的部分，本期支付在建工程人员职工薪酬200000元。应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的部分为28000元。

（5）应付利息均为短期借款利息，其中本期计提利息11500元，支付利息12500元。

（6）本期用现金购买固定资产101000元，购买工程物资300000元。

（7）本期用现金偿还短期借款250000元，偿还一年内到期的长期借款1000000元；借入长期借款560000元。

根据以上资料，采用分析填列的方法，编制天华股份有限公司20×7年度的现金流量表。

1．天华股份有限公司20×7年度现金流量表各项目金额，分析确定如下：

（1）销售商品、提供劳务收到的现金

=主营业务收入+应交税费（应交增值税——销项税额）

+（应收账款年初余额-应收账款期末余额）

+（应收票据年初余额-应收票据期末余额）

-当期计提的坏账准备-票据贴现的利息

=1250000+212500+（299100-598200）+（246000-66000）-900-30000

=1312500（元）

（2）购买商品、接受劳务支付的现金

=主营业务成本+应交税费（应交增值税——进项税额）

-（存货年初余额-存货期末余额）

+（应付账款年初余额-应付账款期末余额）

+（应付票据年初余额-应付票据期末余额）

+（预付账款期末余额-预付账款年初余额）

-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬

-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产修理费

=750000+42466-（2580000-2484700）+（953800-953800）

+（200000-100000）+（100000-100000）-324900-80000

=392266（元）

（3）支付给职工以及为职工支付的现金

=生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬

+（应付职工薪酬年初余额-应付职工薪酬期末余额）

-[应付职工薪酬（在建工程）年初余额-应付职工薪酬（在建工程）期末余额]

=324900+17100+（110000-180000）-（0-28000）

=300000（元）

（4）支付的各项税费

=当期所得税费用+营业税金及附加+应交税费（应交增值税——已交税金）

-（应交所得税期末余额-应交所得税期初余额）

=92800+2000+100000-（20097-0）

=174703（元）

（5）支付其他与经营活动有关的现金=其他管理费用+销售费用

=60000+20000

=80000（元）

（6）收回投资收到的现金

=交易性金融资产贷方发生额+与交易性金融资产一起收回的投资收益

=16000+500

=16500（元）

（7）取得投资收益所收到的现金

=收到的股息收入

=30000（元）

（8）处置固定资产收回的现金净额

=300000+（800-500）

=300300（元）

（9）购建固定资产支付的现金

=用现金购买的固定资产、工程物资+支付给在建工程人员的薪酬

=101000+300000+200000

=601000（元）

（10）取得借款所收到的现金=560000（元）

（11）偿还债务支付的现金

=250000+1000000

=1250000（元）

（12）偿还利息支付的现金=12500（元）

2．将净利润调节为经营活动现金流量各项目计算分析如下：

（1）资产减值准备=900+30000=30900（元）

（2）固定资产折旧=20000+80000=100000（元）

（3）无形资产摊销=60000（元）

（4）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）=-50000（元）

（5）固定资产报废损失=19700（元）

（6）财务费用=11500（元）

（7）投资损失（减：收益）=-31500（元）

（8）递延所得税资产减少=0-7500=-7500（元）

（9）存货的减少=2580000-2484700=95300（元）

（10）经营性应收项目的减少

=（246000-66000）+（299100+900-598200-1800）

=-120000（元）

（11）经营性应付项目的增加

=（100000-200000）+（100000-100000）+[（180000-28000）

-110000]+[（226731-100000）-36600]

=32131（元）

3．根据上述数据，编制现金流量表（见表13—6）及其补充资料（见表13—7）。

 

 

表13-6                          现金流量表 

                                                             会企03表

    编制单位：天华股份有限公司        20×7年            单位：元

 

项    目	本期金额	上期金额
一、经营活动产生的现金流量：		略
销售商品、挺供劳务收到的现金	1 312 500
收到的税费返还	0
收到其他与经营活动有关的现金	0
经营活动现金流入小计	1 312 500
购买商品、接受劳务支付的现金	392 266
支付给职工以及为职工支付的现金	300 000