2000年注册税务师考试考题及答案——税法（二）
标准答案：A、C
51．按照企业所得税的优惠规定，下列企业不得享受校办企业税收优惠的有（）。
A．中小学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业
B．学校向外单位投资举办的联营企业
C．学校将校办企业承包给本单位个人经营的企业
D．高等学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业
标准答案：B、C
52．按照外商投资企业和外国企业所得税的有关规定，外商投资企业和外国企业所得税的征税对象与范围包括（）。
A．总机构设在中国境内的外商投资企业来源于中国境内、境外的所得
B．在中国境内设立机构的外国企业来源于中国境外的所得
C．在中国境内未设立机构、场所的外国企业来源于中国境内的所得
D．在中国境内未设立机构、场所的外国企业来源于中国境外的所得
标准答案：A、C
53．下列情况中，企业与关联企业之间融通资金所支付或收取的利息，应由税务机关参照正常利率调整的有（）。
A．超过有关联关系所能同意的数额
B．利率超过这类业务的正常利率
C．低于有关联关系所能同意的数额
D．利率低于这类业务的正常利率
E．成本加利润后再加税金
标准答案：B、D
54．按照外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，下列各项目中，可免征外商投资企业和外国企业所得税的是（）。
A．外国投资者从我国境内企业取得的利润
B．国际金融组织贷款给中国企业和事业单位的利息所得
C．外国银行按照优惠利率贷款给中国国家银行的利息所得
D．为科学研究、开发能源，以及开发重要技术提供先进的专利技术所取得的特许权使用费
标准答案：C、D
55．企业与关联企业之间的购销业务，不按独立企业之间的业务往来作价的，税务机关可以依照有关规定和方法对其价格进行调整。下列调整方法中正确的是（）。
A．按照非独立核算企业之间进行相同或类似业务活动的价格进行调整
B．按照再销售给无关联关系的第三者价格应该取得的利润水平进行调整
C．按成本加合理的费用和所得税进行调整
D．税务机关可以根据需要，采用其他方法进行调整
标准答案：B、D
56．外商投资企业的外方投资者从该企业取得的税后利润继续在我国进行再投资的，按照外商投资企业和外国企业所得税法的优惠规定，可向我国税务征收管理机关申请办理再投资退税。申请再投资退税的条件有（）。
A．必须是从外国企业取得的利润
B．直接再投资于该企业增加注册资本
C．投资者必须自资金实际投入之日起3年内办理退税
D．投资者必须自资金实际投入之日起1年内办理退税
E．再投资的经营期限不得少于10年
标准答案：B、D
57．根据财政部《暂行规定》》，对外国企业在华常驻代表机构取得的收入应当征收外商投资企业和外国企业所得税。下列收入应当征收外商投资企业和办国企业所得税的有（）。
A．为其总机构在我国境内接受其他企业委托的代理业务，在我国境外从事联络洽谈、介绍成交取得的佣金、回扣、手续费
B．为其客户（包括总机构客户）在我国境内负责了解市场情况、联络业务、搜集商情资料、提供咨询服务取得的报酬
C．在中国境外为其他企业从事代理业务，为其他企业之间的贸易交往从事联络洽谈。中间介绍，所收取的佣金、回扣、手续费
D．为其总机构在中国境外接受其他企业委托的商品贸易代理业务，在中国境内居间介绍成交，或者在中国境内为其他企业从本进口商品的代理业务，其所取得的商品进销差价收入
标准答案：B、D
58．一般说来，居民纳税人应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税；非居民纳税人仅就源于中国境内的所得缴纳个人所得税。下列收入中属于中国境内所得的是（）。
A．在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得
B．因任职、受雇、履约等而在中国境外提供各种劳务取得的劳务报酬所得
C．将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得
D．转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产，以及在中国境内转让其他财产取得的所得
E．提供专利权、非专利技术、商标权。著作权，以及其他特许权在中国境外使用的所得
标准答案：A、D
59．我国现行个人所得税法规定，根据所得的不同情况，其费用的扣除办法有（）。
A．定额扣除 B．定量扣除
C．会计核算扣除 D．加成扣除
标准答案：A、C
60．对于实行查账征收的个体工商户，其生产、经营所得或应纳税所得额是指每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金以及损失后的余额。下列支出项目中属于损失范围的有（）。
A．固定资产盘亏、报废、毁损的金额
B．支付赔偿金、违约金的金额
C．委托代销支付的手续费金额
D．金融机构借款支付的利息金额
E．与收入有关的其他支出
标准答案：A、B
61．按照个人所得税法的有关规定，工资、薪金所得与劳务报酬所得的主要区别在于（）。
A．独立劳动与非独立劳动的关系
B．经常所得与偶然所得的关系
C．主动劳动与被动劳动的关系
D．雇佣与被雇佣的关系
E．劳动合同关系
标准答案：A、D
62．按照个人所得税法的有关优惠规定，下列各项个人所得免征个人所得税的有（）。
A．职工的安家费
B．职工取得的退休工资
C．个人办理代扣代缴税款取得的手续费
D．个人举报、协查违法犯罪行为取得的奖金
E．购买福利彩票中奖所得
标准答案：A、B
63．按照上地增值税的有关规定，下列房地产的各项行为中，应该缴纳土地增值税的有（）。
A．以房地产作价入股进行投资或作为联营
B．双方合作建房，建成后转让的
C．对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的
D．对于以房地产抵债而发生房地产产权转让的
E．房地产出租，出租人取得了收入
标准答案：B、D
64．按照土地增值税征收管理的有关规定，下列项目中属于房地产评估机构应履行的义务有（）。
A．向税务机关提供房产买卖合同
B．向税务机关无偿提供与房地产评估有关的评估资料
C．按当地政府的要求按期报送房地产的价格评估结果
D．严格按税法规定的办法进行应纳税房地产的价格评估
E．向税务机关如实申报房地产交易额及扣除项目金额
标准答案：B、D
65．产权转移书据是在产权的买卖、交换、继承、赠与、分割等产权主体变更过程中，由产权出让人与受让人之间所订立的民事法律文书。下列项目中属于我国印花税产权转让书据征税范围的有（）。
A．财产所有权B．公民诉讼权
C．商标注册权D．民事纠纷权
E．专有技术使用权
标准答案；A、E
66．印花税税目中的营业账簿归属于财务会计账簿，是按照财务会计制度的要求设置的，反映生产经营活动的账册。按照营业账簿反映的内容不同，在税目中分为记载资金的账簿和其他营业账簿两类。下列账簿属于征税范围的有（）。
A．事业单位实行企业化管理，从事生产经营活动核算的账簿
B．企业单位内的职工食堂设置的收支账簿
C．企业单位内工会组织以及自办的学校设置的收支账簿
D．企业采用分级核算形式，财务部门在车间设置的明细分类账簿
E．仓库保管员的收发料账簿
标准答案：A、D
67．按照房产税暂行条例的规定，下列表述正确的有（）。
A．对微利企业和亏损企业的房产免征房产税
B．房屋大修停工3个月以上的房产免征房产税
C．地下人防设施的房屋暂不征收房产税
D．企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产免征房产税
E．事业单位对外出租经营的房屋免征房产税
标准答案：C、D
68．按照房产税暂行条例的规定，房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。下列各项表述中，不正确的有（）。
A．房屋产权出典的，以出典人为纳税人
B．产权属于集体和个人所有的，以集体单位和个人为纳税人
C．房屋产权所有人不在房屋所在地的，以代管人或使用人为纳税人
D．房屋产权未确定及租典纠纷未解决的，以购房人为纳税人
E．产权属于国有的由经营单位为纳税人
标准答案：A、D
69．契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。下列各项表述正确的是（）。
A．国家将国有土地使用权出让的不征契税
B．将上地使用权赠与和交换的不征契税
C．以自有房产作股投入本人经营的企业免征契税
D．买房拆料或翻建新房应征收契税
标准答案：C、D
70．按照城镇土地使用税暂行条例的规定，下列表述正确的是（）。
A．城镇内的集贸市场（农贸市场）用地，应征收上地使用税
B．企业搬迁后，原有场地和新场地一并使用的，应征收土地使用税
C．免税单位无偿使用纳税单位的土地应征土地使用机
D．纳税单位无偿使用免税单位的土地不征土地使用税
标准答案：A、B
三、计算题［共两题，每题由4小题（单选）组成，每小题2分］
（一）
某市从事生产、经营的个体工商户，税务机关对其进行查账征收管理。1999年自行申报取得产品销售收入640万元，购买国家发行的金融债券利息收入2．5万元；购买原材料支付价款50万元，材料全部验收入库；购进研究开发新产品、新技术的测试仪器一台，支付买价和安装费共计4．5万元（其中支付给个人的安装劳务费0．5万元，按照安装协议商定，支付给个人的安装劳务费应缴纳的个人所得税由该个体工商户代付），仪器已投入使用；本年应结转的产品销售成本450 万元；发生管理费用150万元（其中含业务招待费和其家庭的生活费8万元，上缴的印花税0．4万元、房产税0．6万元）；发生营业外支出30万元（其中含通过国家机关向教育部门捐款6万元，被工商行政管理机关罚款1万元）；应缴纳的增值税 20万元、城市维护建设税 0．14万元、教育费附加 0．06万元；该个体户年均员工7人（其中含业主1人），全年计入各项成本、费用中的实发工资总额5976万元（业主每月工资为1500元），当地政府规定员工月计税工资标准为600元。
要求：根据所给资料，依据个人所得税的有关规定回答下列相关问题：（以元为单位，四舍五入保留整数）
个体工商户的生产、经营所得适用税率表
级次 应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数
1 不超过5000元的部分 5 0
2 超过5000至10000元的部分 10 250
3 超过10000至30000元的部分 20 1250
4 超过30000元至50000元的部分 30 4250
5 超过50000元的部分 35 6750
71．计算个体工商户的应纳税所得额时，下列项目中可以据实扣除的是（）。
A．缴纳的税金B. 管理费用
C．营业外支出D．购买的原材料
E．雇员的工资
标准答案：E
72．个体户支付给个人的安装劳务费应代付的个人所得税额是（）。
A.800元 B.840元
C.1000元 D.952元
E.1053元
标准答案：D
73. 计算个人所得税应纳税所得额时，准许扣除的向教育部门捐赠的款额是（）。
A.60000元 B.56414元
C.56700元 D.58814元
D.69914元
标准答案：B
74．1999年度该个体工商户应缴纳的个人所得税额是（）。
A．39322元B．39555元
C．50680元D．54150元
E．42722元
标准答案：A
（二）
某综合性企业于1999年发生了如下应税经济行为：
（l）接受甲公司委托，为其加工一批自用商品。双方签订加工合同一份，合同规定：加工原材料价值 70万元由甲公司提供，在加工过程中由该企业提供辅助材料价值10万元，另外企业收取加工费30万元。在加工合同中各项金额分开记载，合计金额120万。
（2）与乙签订运输合同一份，委托其进行货物国际联运，货物的总价值为1000万元。支付给中国境内某运输公司运输费80万元（合装卸费15万元）；支付给境外某运输公司运输费50万元（含装卸费10万元）。
（3）与丙公司签订一项以物易物合同，以40万元的商品换取40万元的原材料，由企业负责运送货物，向丙收取运输多用3万元。
（4）与银行签订借款合同一份，以房产作抵押借款400万元，借款期限10个月，同时又填开借据两次，分别为100万元和300万元。由于客观情况企业资金周转困难，到期无力偿还借款，只得用房产（价值400万元）抵还借款，已按程序办完有关手续。
要求：根据所给资料，依据印花税法规的规定回答下列相关问题：（以元为单位，按四舍五入保留整数）
75．企业签订的加工合同应缴纳的印花税额是（）。
A． 550元 B． 400元
C． 500元 D． 200元
E． 150元
标准答案：D
76．企业签订的运输合同应缴纳的印花税额是（）。
A．325元B．400元
C．525元D．650元
E．5000元
标准答案：C
77．企业签订的以物易物合同应缴纳的印花税额是（）。
A． 120元 B． 135元
C． 249元 D． 240元
E．255元
标准答案：E
78．企业在签订借款合同及还款的全过程中共计应缴纳的印花税额是（）。
A．200元 B．150元
C．2000元D．2200元
E．2150元
标准答案：D
四、综合分析题［共两题，每题由6小题（单选或多选）组成，每小题2分。错选或多选均不得分；少选，但选择正确的，每个选项得0．5分］
（一）
某市化妆品厂为增值税一般纳税人，增值税税率17％，消费税税率30％，企业所得税税率33％。1998年度和1999年度的生产经营情况如下：
1998 年度自行申报取得产品销售收入5500万元；应结转的产品销售成本3907万元；发生产品销售费用130万元；应缴纳增值税120万元、消费税830万元、城市维护建设税66．5万元、教育费附加 28．5万元；发生管理费用 480万元（其中含业务招待费用30万元，研究开发新产品、新技术的各项费用8万元）；发生的财务费用55万元；营业外支出40万元（其中含通过当地减灾委员会向灾区捐款10万元）；从联营企业分回税后利润50万元（联营企业所得税税率15％）。
1999年度自行申报取得产品销售收入8200万元；购进原材料取得增值税专用发票，支付价款3500万元，支付增值税595万元，支付购货的运杂费68万元，材料全部验收入库；购大卡车一辆本厂自用，支付货款8万元；本年应结转的产品销售成本4580万元；应缴纳增值税150万元、消费税1350万元、城市维护建设税105万元、教育费附加45万元；发生管理费用1230万元（其中含业务招待费用35万元，研究开发新产品、新技术的各项费用12万元，缴纳的印花税款1．8万元）；发生财务费用一12万元；发生产品销售费用246万元；营业外支出65万元（其中含通过民政部门向贫困地区捐赠20万元）；境外分支机构分回收益63万元，在境外已缴纳了 30％的企业所得税；全年计入各项成本费用中的实发工资总额255万元，并按实发工资总额和规定的比例计算提取了职工福利费、职工工会经费、职工教育经费（1999年企业平均在册职工350人，当地政府规定人均月计税工资标准550元）。
要求：根据所给资料，依据企业所得税法规的规定回答下列相关问题：（以万元为单位，如小数点后多位的按四舍五入保留小数点后两位）
79．1998年度化妆品厂计算企业所得税应纳税所得额时，可以据实扣除的项目是（）。
A．管理费用 B．财务费用
C．营业外支出D．分口的联营利润
标准答案：B、D
80．1998年度该化妆品厂应缴纳入库的企业所得税税额是（）。
A．0万元 B．9万元
C．2．75万元D．7．2万元
E．6．12万元
标准答案：D
81．1999年度化妆品厂计算企业所得税应纳税所得额时，不得据实扣除的项目是（）。
A．购货运杂费B．产品销售费用
C．印花税 D．境外收益
E．管理费用
标准答案：A、E
82．1999年度化妆品厂计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的向贫困地区捐赠的金额是（）。
A．20万元 B．19. 49万元
C．19.31万元 D．13．85万元
E．17．58万元
标准答案：B
83．1999年度化妆品厂境内生产经营所得应缴纳的企业所得税额是（）。
A．206．02万元B．207．81万元
C．206．08万元D．214．17万元
E．214．14万元
标准答案：A
84．1999年度化妆品厂境内、外所得应缴纳入库的企业所得税税额是（）。
A．207．63万元B．216．06万元
C．210．51万元D．208．78万元
E．208．72万元
标准答案：E
（二）
某合资经营企业1991年4月在我国深圳市注册登记，经营期限15年，主要生产出口产品，中方与外方的投资比例为5：5。该合资经营企业1991年至1999年的有关生产经营情况为；
1991年亏损60万元，1992年亏损8万元，1993年盈利30万元，1994年盈利40万元，1995年亏损20万元，1996年盈利40万元，1997年盈利20万元，1998年亏损230万元。
1999 年全年产品销售收入6500万元（其中出口产品销售额为4680万元）；应缴纳增值税15万元；应结转的产品销售成本4300万元；发生管理费用860万元（其中含交际应酬费28．5万元、支付给境外总机构的特许权使用费22万元）；分别向银行和非金融机构各借款200万元用于生产经营，借款期限半年，支付利息共计16万元（其中支付给银行的利息费用5．2万元）；发生产品销售费用328万元；取得营业外收入20万元；发生营业外支出57万元（其中用于我国境内的公益、救济性捐赠30万元，缴纳税收滞纳金7万元，因自然灾害原材料损失20万元）；从内资联营企业分回税后利润60万元（联营企业的企业所得税税率为33％）。该合资经营企业的外方于2000年2月，将1999年应分得的税后利润的60％用于增加该企业注册资本，追加资本的经营期限8年。当地政府规定免征地方所得税。
要求：根据所给资料，依据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定回答下列相关问题：（以万元为单位，如小数点后多位的按四舍五入保留小数点后两位）
85．1996年度该合资经营企业应缴纳的所得税额是（）。
A．12万元B．6万元
C．3万元D．1．5万元
E．0万元
标准答案：D
86．1999年该合资经营企业计算企业所得税应纳税所得额时，准许扣除的交际应酬费用是（）。
A．28． 5万元 B． 19． 5万元
C． 22． 68万元 D． 22． 5万元
E．21万元
标准答案：D
87．1999年该合资经营企业计算企业所得税应纳税所得额时，可以据实扣除的项目是（）。
A．财务帮用
B．公益、救济作捐赠
C．因自然灾害造成的原材料损失
D．特许权使用费
E．税收滞纳金
标准答案：B、C
88．1999年该合资经营企业应缴纳的企业所得税额是（）。
A．95．9万元B．143．85万元
C．71．93万元D．115．44万元
E．76．96万元
标准答案：E
89．1999年外方应分得的税后利润是（）。
A．356．02万元 B．328．54万元
C．407．58万元 D．421．78万元
E．346．55万元
标准答案：A
90．外方用于再投资增加注册资本的金额应退税额是（）。
A．8．76万元B．10．87万元
C．11．25万元D．9．24万元
E．8．69万元
标准答案：E
