2002全国注册税务师考试《税法（一）》试题及答案

51、按照现行增值税制度的有关规定，下列表述不正确的有（）。

A．某高校后勤实体向其他高校和社会人员提供快餐的外销收入，经税务机关批准，可免征增值税

B．利用废旧物资加工生产的产品免征增值税

C．校办企业生产的应税货物，凡用于本校科研方面的，经税务机关严格审核确认后，可免征增值税，

D．营利性医疗机构自产自用的制剂，一律减半征收增值税

标准答案：A、D

依据：教材第151、152页。

考核目的：增值税减税免税的规定。

52、根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（）。

A．汽车的修配

B．房屋的修理

C．房屋的装潢

D．受托加工白酒

标准答案：A、D

依据：教材第118页。

考核目的：增值税有关提供加工修理修配劳务的界定。

53、根据现行增值税的规定，下列混合销售应当征收增值税的有（）。

A．电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务

B．铝合金厂生产销售铝合金门窗并负责安装

C．宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料

D．批发商销售货物并送货上门

标准答案：B、D

依据：教材第119～121页。

考核目的：增值税关于混合销售行为的征税规定。

54、依据增值税的有关规定，下列增值税一般纳税人，可按6％征收率计算纳税的有（）。

A．县以下小型水力发电单位生产的电力

B．供电部门供应的电力

C．建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料

D．用微生物制成的生物制品

标准答案：A、C、D

依据：教材第128页。

考核目的：增值税一般纳税人可以按6%的征收率计算缴纳增值税的特殊规定。

55、依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用13％增值税税率的有（）。

A．粮店加工切面销售

B．食品店加工方便面销售

C．粮食加工厂加工玉米面销售

D．食品厂加工速冻水饺销售

标准答案：A、C

依据：教材第129页。

考核目的：适用13％低税率货物的具体范围。

56、按照现行增值税制度规定，下列项目应当征收增值税的有（）。

A．融资租赁业务

B．集邮商品的生产

C．邮政部门发行的报刊收入

D．商品期货的交割环节

标准答案：B、D

依据：教材第122页。

考核目的：增值税征税范围的特殊规定。

57、按照营业税建筑业税目征税的项目有（）。

A．有线电视台收取“初装费”

B．交通运输辅助业中的航道养护和疏浚活动

C．专门从事土木建筑物的修缮和爆破活动

D．航空勘探、钻井勘探和爆破勘探

E．销售不动产中的其他土地附着物如树木、花草等

标准答案：A、B、C、D

依据：教材第264、265｀273页。

考核目的：营业税具体征收范围的规定。

58、依据《增值税暂行条例》规定，委托外贸企业代理出口时，委托方申请退税必须提供的资料有（）。

A．代理出口货物证明

B．出口收汇核销单

C．代理出口协议副本

D．购进出口货物的增值税专用发票

E．受托方代理出口的“出口货物报关单”

标准答案：A、B、C、E

依据：教材第187页。

考核目的：增值税出口退税的凭证管理。

59．下列情况属于自制应税消费品的有

A．由受托方提供原材料生产的应税消费品

B．由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品

C．受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品

D．由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品

标准答案：A、B、C

依据：教材第238页。

考核目的：委托加工应税消费品的规定。

60、下列企业出田应税消费品，可以办理消费税退税的有（）。

A．有出口经营权的生产企业自营出口自产应税消费品

B．有出口经营权的外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口

C．生产企业委托有出口经营权的外贸企业代理出口应税消费品

D．有出口经营权的工贸公司出口应税消费品

标准答案：B、D

依据：教材第246页。

考核目的：出口应税消费品退税企业范围的规定。

61、根据《消费税暂行条例》及若干具体补充规定，下列货物应当缴纳消费税的有（）。

A．酒厂以福利形式发给职工的药酒

B．汽车制造商赞助商汽车拉力赛的越野车

C．化妆品厂无偿发放一批小包装的试用品

D．汽车轮胎厂生产的子午线轮胎

标准答案：A、B、C

依据：教材第215～221页。

考核目的：消费税的征税范围及税目。

62、按《消费税暂行条例》的规定，下列情形的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（）。

A．用于抵债的应税消费品

B．用于馈赠的应税消费品

C．用于换取生产资料的应税消费品

D．于换取消费资料的应税消费品

E．对外投资入股的应税消费品

标准答案：A、C、D、E

依据：教材第235页。

考核目的：应税消费品用于其他方面的规定。

63、按照现行营业税制度的有关规定，下列行为中属于富业税征税范围的有（）。

A．票据贴现

B．银行买入返售国债

C．银行买卖金银业务

D．投资者个人在二级市场上转让股票

E．邮政储蓄

标准答案：A、B、E

依据：教材第266、267页。

考核目的：营业税金融保险业、邮电通信业的征税范围。

64．按现行营业税政策的规定，下列业务中应当征收营业税的有（）。

A．转让经济合同

B．转让单位名称

C．境外向境内转让无形资产

D．以无形资产入股并按销售额的一定比例提取转让费

标准答案：B、C、D

依据：教材第271页。

考核目的：营业税关于转让无形资产征税范围的规定。

65、按现行税收政策的规定，对代购货物行为征收营业税必须同时具备的条件有（）。

A．受托方垫付资金

B．受托方不垫付资金

C．销售方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方

D．受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另收取手续费

标准答案：B、C、D

依据：教材第269页。

考核目的：营业税关于服务业征税范围的规定

66．按现行税收政策的规定，下列普通住宅的销售免征营业税的有（）。

A．个人自建自用住房销售

B．企业、行政事业单位按房改政策出售普通住宅

C．个人购买并居住超过1年的普通住宅销售

D．个人购买并居住不足1年的普通住宅销售

标准答案：A、B、C

依据：教材第295页。

考核目的：营业税关于对普通住宅销售减免税的规定。

67、按现行税收政策的规定，下列劳务行为及收入免征营业税的有（）。

A．报社发行报刊的业务

B．残疾人福利机构提供的养育服务

C．外国企业从事国际航空运输业务

D．残疾人员本人提供的广告设计和咨询服务

标准答案：A、B、D

依据：教材第292页。

考核目的：营业税免税的规定。

68．按《资源税暂行条例》规定，资源税的纳税环节有（）。

A．自产自用环节

B．进口产品环节

C．开采销售环节

D．最终消费环节

标准答案：A、C

依据：教材笫322页。

考核目的：资源税课税数量的规定。

69．根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列人员中属于车辆购置税纳税义务人的有（）。

A．应税车辆的馈赠人

B．应税车辆的购买者

C．免税车辆的受赠者

D．应税车辆的进口使用者

标准答案：B、C、D

依据：教材第330页。

考核目的：车辆购置税纳税义务人的规定。

70、根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有（）。

A．武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆

B．长期来华定居专家进口1辆自用小汽车

C．在外留学人员购买1辆自用进口小汽车

D．农用运输车

标准答案：A、B

依据：教材第336页。

考核目的：车辆购置税减免税的具体规定。

三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

（一）

某酒厂为增值税一般纳税人，2002年2月份发生以下经济业务：

（1）销售瓶装粮食白酒35吨，含税单价每吨22230元，全部款项存入银行。

（2）销售散装粮食白酒3吨，含税单价每吨4680元，收取包装物押金2340元，全部款项存入银行。

（3）销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装酒6吨，含税单价每吨2340元，其中外购薯类白酒3吨，含税价共计4680元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑并销售，货款存入银行。

（4）用自产瓶装粮食白酒10吨，等价换取酿酒所用原材料222300元。

（5）该厂委托另一酒厂为其加工酒精6吨，由委托方提供粮食，发出材料成本51000元；支付加工费6000元、增值税1020元，用银行存款支付。收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒20吨，含税单价每吨35100元，当月全部销售。

（6）用本厂生产的瓶装粮食白酒春节前馈赠他人3吨，发给本厂职工7吨。

（粮食白酒适用消费税税率为25%和每斤0．5元，薯类白酒适用消费税税率为15%和每斤0．5元，酒精适用消费税税率为5％）

根据以上资料回答下列问题：

71、该酒厂上述第（2）笔业务应纳的消费税为（）。

A．3500元

B．6000元

C．6500元

D．6585元

72、该酒厂上述第（3）笔业务应纳的消费税为（）。

A．7800元

B．1200元

C．3000元

D．4200元

73、该酒厂上述第（5）笔业务中，受托方代收代缴的消费税为（）。

A．2946元

B．3000元

C．3054元

D．18000元

74、该酒厂本月份应缴纳的消费税合计为（）。

A．358950元

B．418950元｜

C．473950元

D．500550元

标准答案：71．C72．A73．B74．D

依据：教材第223～243页。

考核目的：消费税粮食白酒含税价格的换算；收取包装物押金的征税办法；自产粮食白酒换取原材料的计算；委托加工酒精应纳消费税的计算。

计算过程：

71．（4680×3+2340）÷（1+17％）×25％+3×2000×0．5=6500（元）

72．2340×6÷（1+17％）×15％+6×2000×0．5=7800（元）

73．（51000+6000）÷（1-5％）×5％=3000（元）

74．①35×22230÷（1+17％）×25％+35×2000×0．5=6500（元）

②（4680×3+2340）÷（1+17％）×25％+3×2000×0．5=6500（元）

③2340×6÷（1+17%）×15%+6×2000×0．5=7800（元）

④222300÷（1+17％）×25％+10×2000×0．5=57500（元）

⑤35100×20÷（1+17％）×25％+20×2000×0．5=57500（元）

⑥（3+7）×22230÷（1＋17%）×25%+10×2000×0．5=57500（元）

合计：201250+6500+7800+57500+170000+57500=500550（元）

（二）

某摩托车厂为增值税一般纳税人，2001年3月份的业务情况如下：

（1）销售给特约经销商某型号摩托车50辆，出厂价（不含税，下同）每辆15000元，另收取包装费和售后服务费每辆1000元。该经销商当月只付清了其中30辆的购车款及价外费用，其余20辆承诺为厂家代销（尚未提供代销清单）。厂家在收到上述货款后为经销商开具了50辆摩托车的增值税专用发票。

（2）销售给某使用单位同型号摩托车10辆，每辆16800元，并请运输单位向使用单位开具了6000元的运费发票转交给了使用单位。

（3）将同型号摩托车5辆以出厂价销售给本厂售后服务部使用。

（4）将本厂售后服务部已使用2年的5辆摩托车每辆定价6000元，销售给本厂职工。

（5）购进一批生产原材料，已支付货款和运费，取得的增值税专用发票上注明的税款为150000元，但尚未到货。

（6）购进一批零部件，已付款并验收入库，取得的增值税专用发票上注明的税款为30000元。

（7）购买办公用品等30000元，未取得增值税专用发票（消费税适用税率为5％）。

根据以上资料回答下列问题：

75．当月销项税额为（）。

A．124608元B．124710元

C．176074．96元D．179008元

76．当月可抵扣的进项税额为（）。

A．30000元B．180000元

C．180420元D．182220元

77．当月应纳增值税税额为（）。

A．-55392元B．77160元

C．149008元D．147773．07

78．当月应纳消费税税额为（）。

A．36150元B．52150元

C．51786．75元D．52450元

标准答案：75．C76．A77．D78．C

依据：教材第148页、第231～234页。

考核目的：增值税的纳税义务发生时间、符合两个条件的代垫运费不征增值税；移送使用摩托车应视同销售；自己使用过的摩托车征税，因为2002年1月1日以前，凡销售自己使用过的摩托车，一律按6％征收率征收增值税；购进的原材料未到货不得抵扣；购买的货物没有取得增值税专用发票的不得抵扣。

计算过程：

75．15000×50×17％+1000×50÷（1+17％）×17％+10×16800×17％+5×15000×17%=176074．96（元）

76．30000

77．176074．96+5×6000÷（1+6％）×6％-30000=147773．07（元）

78．15000×50×5％+1000×50÷（1+17％）×5％+10×16800×5％+5×15000×5％=51786．75（元）

四、综合分析题（共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0。5分）

（－）

某汽车制造厂为增值税一般纳税人，生产销售A型小轿车，出广不含税单价为每辆88889元。2002年3月份购销情况如下：

（1）向当地汽车制造厂贸易中心销售80辆，汽车贸易中心当月付清货款后，厂家给予了8%的销售折扣，开具红字发票入账；

（2）向外地特约经销点销售50辆，并支付给运输单位10000元，取得运输单位开具给汽车制造厂的运费发票上注明运费8000元，装卸费2000元；

（3）销售本厂自用两年的小轿车一辆，售价100000元，账面原值150000元；

（4）逾期仍未收回的包装物押金60000元，记入销售收入；

（5）将本厂自产的一辆A型小轭车用于本厂后勤生活服务，该厂在办理车辆上牌落籍前，出具该车的发票注明金额为83680元，并按此金额向主管税务机关申报纳税，经审核，国家税务总局对该车同类型车辆核定的最低计税价格为88800元，对此该厂未提出异议；

（6）购进小轿车零部件、原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为5800000元，税款为986000元；

（7）从小规模纳税人处购进小轿车零件90000元，未取得增值税专用发票；

（8）本厂直接组织收购废旧小轿车，支付收购金额60000元。

（已知小轿车的消费税税率为5％，车辆购置税税率为10％）

根据以上资料回答下列问题：

79、该厂当月增值税销项税额为（）。

A．1897225元B．1993921元

C．1988276元D．1994276元

80、该厂当月可抵扣的增值税进项税额为（）。

A．986560元B．991960元

C．992560元D．997960元

81．该厂当月应纳增值税税额为（）。

A．8992659元B．1001361元

C．1002316元D．1007376元

82．上述第（5）笔业务应纳消费税的计税价格为（）。

A．83680元B．8880元

C．88889元D．93333元

83．该厂当月应纳消费税税额为（）。

A．582219元B．582223元

C．5847837元D．584787元

84．该厂当月应纳车辆购置税税额为（）。

A．8368元B．8880元

C．8889元D．9333元

标准答案：79．C80．A81．D82．C83．D84．B

依据：教材第139～148页、第231～234页、第337～345页。

考核目的：增值税法规定，折扣销售可以扣除，销售折扣不可以扣除，因此；厂家给予8％的销售折扣不予扣除；销售自用的小轿车不征税，因为从2002年1月1目起，纳税人销售自己使用过的摩托车售价不超过原值的，免征增值税（此超时间为2002年3月）。包装物押金应换算为不含税价格；自用小轿车的计税价格应按出厂价。

计算过程：

79．80×88889×17％+50×88889×17％＋60000÷（1+17％）×17％+88889×17％=1988276（元）

80．8000×7％+986000=986560（元）

81．1988276-986560=1001716（元）

82．88889（元）

83．80×88889×5%+50×88889×5%+60000÷（1+17％）×5％+88889×5％=584787（元）

84．88800×10%=8880（元）

（二）

某卷姻厂为增值税一般纳税人，2002年3月份发生下列经济业务：

（1）购进A种烟丝一批，取得增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税17000元，供货方代垫运费1000元，款项已付，材料已验收入库。取得运费发票注明的运费600元，建设基金200元，保管费100元，装卸费100元；A种烟丝本月有一半被生产甲、乙两种卷烟所耗用。

（2）购进B种烟丝一批，取得的增值税专用发票注明的价款为40000元，增值税6800元，款项已付，材料尚未入库；

（3）购进机器设备一台，取得的增值税专用发票注明的价款为300000元，增值税51000元，款项已付，支付安装费30000元，设备已投入使用；

（4）接受某公司投资转入材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税17000元，材料已验收入库；

（5）上月购入的A种烟丝因火灾损失30000元，等待处理；

（6）销售甲种卷烟6箱，价款150000元，增值税款25500元；

（7）以自产乙种卷烟2箱10000元（成本价）赠送友好单位；

（8）从农民手中收购一批烟叶，开具主管税务机关批准使用的收购凭证上注明金额200000元；

（9）将收购的烟叶100000元发往丙企业，委托丙企业加工烟丝，支付加工费5000元，增值税850元；丙企业无同类烟丝的销售价格；

（10）将委托加工收回的烟丝直接出售，取得价款180000元，增值税30600元。[已知成本利润率为10%，烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税定额税率为每箱（50000支）150元，比例税率为45%（甲种卷烟每标准条对外调拨价格在50元以上）和30%（乙种卷烟卷烟每标准条对外调拨价格在50元以下）]

根据以上资料回答下列问题：

85、本月销项税额为（）。

A．58771．43元

B．58844．29元

C．58822．43元

D．59500元

86、本月允许计算抵扣进项税额的项目是（）。

A．支付加工费的进项税额

B．购进A种烟丝的进项税额

C．购进B种烟丝的进项税额

D．接受投资转入材料的进项税额

87、本月允许抵扣的进项税额为（）。

A．48956元

B．48970元

C．49806元

D．49820元

88、本月应纳增值税为（）。

A．9016．43元

B．8965．43元

C．20748元

D．21598元

89、关于委托加工烟丝收回缴纳消费税问题，下列说法中正确的是（）。

A．丙企业代收代缴的消费税应为45000元

B．丙企业代收代缴的消费税应为54000元

C．委托加工收回烟丝出售不应再补缴消费税

D．委托加工收回烟丝出售应补缴消费税9000元

90、本月应缴纳消费税合计为（）。

A．103504．29元

B．103542．56元

C．103414．29元

D．118414。29元

标准答案：85．A86．A、B、D87．C88．B89．A、C90．C

依据：教材第139～148页、第231～234页。

考核目的：支付的运费中不能扣除保管费、装卸费；购进B种烟丝的进项税额因材料尚未入库，不允许抵扣。

计算过程：

85．25500+10000×（1+10％）÷（1-30％）×17%+30600=58771．43（元）

87．17000+（600+200）×7%+17000-30000×17％+200000×10%+850=49806（元）（实际工作中，自2002年1月1日起农产品扣除率提高为13％，但教材中仍使用10％，这是教材的编写落后于实际工作实践以及现行税收政策的追溯性所造成的，故本答案仍按教材10％计算。）

88．58771．43-49806=8965．43（元）

90．150000×45‰+10000×（1+10％）÷（1-30％）×30％+（100000+5000）÷（1-30％）×30％-100000÷2×30％+6×150+2×150=103414．29（元）