2001全国注册税务师考试《税法（一）》试题及答案
51．税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票上，必须加盖的印章有（）。
A．纳税人财务专用章 B．扣缴义务人财务专用章
C．专用发票专用章 D．代开专用发票专用章
标准答案：A、D
依据：教材第177页。
考核目的：税务所为小规模企业代开增值税专用发票的具体规定及必须加盖印章的具体要求。
52．按照现行增值税制度规定，下列出口货物中可不提供出口收汇单的有（）。
A．易货贸易、补偿贸易出口的货物
B．来料加工出口货物
C．对外承包工程出口的货物
D．企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物
标准答案：A、C．D
依据：教材第159页。
考核目的：出口货物退免税的凭证管理，不提供出口收汇单的货物也可办理退税。
53．生产企业出口应纳增值税货物\"免、抵、退\"税额中的\"免、抵\"税额计算的正确公式有（）。
A．用国内料件生产出口产品，免、抵税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税税率-已退税额
B．用国内料件生产出口产品，免、抵税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税税率
C．以进料加工方式出口货物的，免、抵税额=（出口货物离岸价×外汇人民币牌价-海关核销免税进口料件组成的计税价格）×退税率-已退税额
D．以进料加工方式出口货物的，免、抵税额=（出口货物离岸价×外汇人民币牌价-海关核销进口料件组成的计税价格）×退税率
标准答案：A、C
依据：教材第155页。
考核目的：正确计算生产企业出口货物\"免、抵、退\"中免、抵税额。
54．纳税人销售的卷烟价格经常上下浮动的，应以该牌号规格卷烟销售当月的加权平均销售价格确定征税类别和适用税率，但下列情况中不应列入加权平均计算的有（）。
A．赠送关系户的无销售价格的卷烟
B．分给职工的价格明显偏低的卷烟
C．按批发价格销售给烟酒公司的卷烟
D．按出厂价格销售给某招待所的卷烟
标准答案：A、B
依据：教材第204页。
考核目的：不得列入加权平均计算确定的征税类别和适用税率的范围。
55．下列情况，应按照受托方销售自制应税消费品对待征收增值税的有（）。，
A．由受托方提供原材料生产的应税消费品
B．委托方提供原材料，受托方收取加工费加工的应税消费
C．受托方先将原材料卖给委托方，然后再加工的应税消费
D．受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品
标准答案：A、C、D、
依据：教材第218页。
考核目的：自制应税消费品应当征收增值税的具体范围。
56．下列包装物押金应征消费税的有（）。
A．盛装盐酸的坛子，单独收取包装物押金，6个月后坛子收回，押金返还
B．工业专用的容器，单独收取包装物押金，14个月后容器收回，押金返还
C．白酒专用的瓶子，单独收取包装物押金，2个月后瓶子收回，押金返还
D．工业专用的容器，单独收取的包装物押金不再退还
标准答案：B、C、D
依据：教材第209页。
考核目的：包装物押金计征消费税的规定要掌握，不再退回的，收取押金一年以上仍未退回的，应并入应税消费品的销售额，计征消费税。
57．按照现行消费税制度规定，纳税人外购下列已税消费品可以从应税销售额中扣除的有（）。
A．外购已税散装白酒装瓶出售的白酒
B．外购已税汽车轮胎生产的汽车
C．外购已税化妆品生产的化妆品
D，外购已税珠宝玉石生产的金银首饰
标准答案：A、C
依据：教材第211页。
考核目的：纳税人外购已税消费品准予从应税销售额中扣除的具体规定。
58．按照现行营业税制度规定，下列行为应按服务业税目征收营业税的有（）。
A．企业之间因拆借周转金而收取资金占用费
B．航空联运公司从事快件传递托运业务
C．民政部门取得社会福利彩票收入
D．建筑设计院进行工程设计
标准答案：B、D
依据：教材第262页。
考核目的：服务业税目具体征收营业税的范围。
59．在营业税中，关于金融保险业计税依据的下列说法，正确的有（）。
A．金融机构的出纳长款收入，应并入营业额中计征营业税
B．金融商品转让以买卖差价为营业额计征营业税
C．融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额计征营业税
D．典当业的抵押贷款营业额为经营者取得的利息和其他费用
标准答案：B、D
依据：教材第281页。
考核目的：金融保险业计税依据的确定，区分不征收金融业的具体范围。
60．下列行为，应按\"转让无形资产\"税目征收营业税的有（）。
A．甲企业将其原有名称有偿转让给乙企业
B．某画家将其作品原稿的财产权和著作权一起出售
C．甲企业以其一商标权投资入股
D．某电影公司将其拍摄一故事片的母片卖给乙公司
标准答案：A、D
依据：教材第272页。
考核目的：\"转让无形资产\"税目计征营业税的某些特殊规定。
61．下列行为中，应纳营业税的有（）。
A．甲国某公司在甲国向中国某公司转让一项专利权，该专利在中国使用
B．甲国某公司在中国向中国某公司转让一项专利权，该专利在中国使用
C．甲国某公司在甲国向中国某公司转让一项专利权，该专利在甲国使用
D．甲国某公司在中国向中国某公司转让一项专利权，该专利在甲国使用
标准答案：A、B
依据：教材第247页。
考核目的：营业税的征收范围是在中国境内发生的转让无形资产的行为，\"在境内使用\"是非常关键的。
62．甲方提供资金，乙方提供上地使用权合作建房，在下列不同合作方式中，乙方应按\"转让无形资产\"税目缴。纳营业税的有（）。
A．双方直接按一定比例分配房屋
B．乙方将土地使用权租给甲方若干年，甲方负责建房并使用，租赁期满后，甲方将土地使用权及建筑物交还乙方
C．双方成立股份制合营企业，风险共担，利润共享
D．双方合股，成立合营企业，乙方按销售收入的一定比例提成的方式参与分配
标准答实：A、D
依据：教材第274页。
考核目的：合作建房的征税问题，提供土地使用权的一方，应按转让无形资产征税的几种具体情况。
63．下列企业的营业行为，属于混合销售，应征营业税的有（）。
A．某保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料
B．某饭店同时开设餐厅、客房又开设商场
C．某商店销售并负责为用户安装空调
D．建筑安装企业承包工程并负责施工的同时，给建设单位提供建筑材料
标准答案：A、D
依据：教材第277页。
考核目的：营业税与增值税征税范围的划分，混合销售中属于征收营业税的具体规定。
64．下列表述中，符合营业税规定的有（）。
A．主管部门将资金提供给所属单位收取的资金占用费应按\"金融保险业\"税目征收营业税
B．将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产免征营业税
C．企业和个人的营业税起征点为：按期纳税的每月营业额200～800元；按次纳税的每次（日）营业额50元
D．营业税实行比例税率，共有9档税目
标准答案：A、B、D
依据：教材第四章。
考核目的：了解营业税制中的某些具体规定。
65．在营业税中，以营业收入减去一定的支出作为计税依据计征营业税的金融业务包括（）。
A．转贷外汇业务 B．金融经纪业务
C．金融商品转让业务 D．抵押贷款业务
标准答案：A、C
依据：教材第285页。
考核目的：以收入减去支出作为金融保险业计征营业税的计税依据的规定。
66．按照现行营业税制度规定，纳税人取得下列收入，可以免征营业税的有（）。
A．注册登记已满3年的经济特区内某外国金融企业来源于特区内的营业收入
B．某作家将其一本小说著作权转让给一家出版社取得收入
C．某文化馆开设台球室取得营业收入
D．某养老院取得的养老服务收入
标准答案：A、B、D
依据：教材第293页。
考核目的：免征营业税的具体范围规定。
67．确定我国现行资源税税额，考虑的因素主要包括（）。
A．应税资源的开采条件、品位质量
B．应税资源地理位置是发达地区还是落后地区
C．矿山的开采规模
D．应税资源产品的税负转移情况
标准答案：A、D
依据：教材第327页。
考核目的：确定资源税税额需要考虑的几项因素。
68．在资源税中，下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的有（）。
A．原油。 B．铜矿石
C．天然气 D．石棉矿
标准答案：B、D
依据：教材第322页。
考核目的：采用代扣代缴方式征收的应税资源产品的范围。
69．关于资源税的下列说法中，正确的有（）。
A．原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的，按照统一规定的综合回收率，折算成原油数量作为课税数量
B．纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣
C．独立矿山收购与本单位矿种不同的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税
D．纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为预收货款的当天
标准答案：B、C
依据：教材第五章。
考核目的：综合理解资源税制中的具体规定。
70．关于资源税计税依据的下列说法中，正确的有（）。
A．纳税人自产自用的天然气，以自用数量为计税依据
B．纳税人对外销售的原煤，以销售数额为计税依据
C．纳税人以自产原盐加工精制后销售的，以销售数量为计税依据
D．纳税人自产自用的铁矿石，以实际移送使用数量为计税依据
标准答案：A、D
依据：教材第328～330页。
考核目的：资源税计税依据的规定。
三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）
（一）
座落在县城的某酒厂，被税务机关认定为增值税一般纳税人，1999年9月份购销情况如下：
（1）9月3日，销售粮食白酒100箱，每箱单价1280元（开出增值税专用发票）；
（2）9月 5日，用自制的粮食白酒泡制药酒，销售50箱，每箱单价540元（开出增值税专用发票）；
（3）9月7日，外购已税薯类白酒一批，买价为6800元（已取得专用发票），当月已全部用于勾兑成散装白酒，该散装白酒销售额为24000元（开出普通发票），另收取包装物押金1860元，年内已返还；
（4）9月11日，外购酒瓶一批，增值税专用发票注明税款1425元；从农民手中直接收购玉米一批，收购凭证注明的价款为3400元；
（5）9月20日Z用自制的粮食白酒10瓶做广告样品，20瓶用于展览会做展品，50瓶用于职工福利，正常销售价格 25元／瓶。
根据以上资料，回答下列问题。
71．对收取的白酒包装物押金征收的消费税是（）。
A．0 B．238．46元
C．56．02元 D．397．44元
标准答案：B
依据：教材第209～210页。
考核目的：对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还，均应并入酒类产品销售额中征收消费税。
72．增值税的进项税额是（）。
A．1425元 B．1520元
C．2921元 D．1156元
标准答案：C
依据：教材第117～123页。
考核目的：外购已税薯类白酒，按其买价与适用的增值税率计算进项税额，收购玉米，按其买价和10％的扣除率计算准予抵扣的进项税额。
73．增值税的应纳税额是（）。
A．27526．44元 B．27255．78元
C．27571，98元 D．29291．44元
标准答案：A
依据：教材第二章第四节。
考核目的：主要是销项税额的计算。一是销售的开出普通发票的销售额 24000元，应换算成不含税销售额，其换算公式为不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）；二是包装物押金1860元，也应换算成不含税销售额；三是用做广告样品、展览会展品、职工福利等的粮食白酒，视同销售，计征增值税。
74．消费税的应纳税额是（）。
A．443218元 B．37495．38元
C．38276．92元 D．42565．38元
标准答案：B
依据：教材第三章。
考核目的：对用薯类与粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按薯类白酒15％的税率计征。
（二）
甲房地产公司2000年11月份发生如下经济业务：
（1）与乙企业联合开发一商品房小区，即甲。乙双方共同出资报批建设项目，合作建房。按照合同规定，甲公司出资20000万元，乙企业提供土地使用权，房屋按 6：4的比例分配，当地税务机关核定其成本利润率为15％。当期全部商品房竣工验收，甲公司将其应得商品房的80％售出，取得销售收入18000万元（其中代收的城市基础设施配套费等费用900万元）。甲公司还将小区内一临街房屋租给某银行作为经营场所，取得抵押贷款2000万元，当月取得的租金15万元全部用于抵充贷款利息。
（2）甲公司下属非独立核算的建筑施工企业参与了上述小区的开发建设，独立建成商品房两栋，建筑安装成本800 万元，无同类工程价格，其成本利润率为10％。房屋建成后，将相当于建筑安装成本20％的商品房留给甲企业所属非独立核算的物业管理公司使用，施工企业与甲公司未结算工程价款。
（3）甲公司所属非独立核算的物业管理公司当月收取物业管理费10万元，代收水、煤、电费共8万元，获得手续费 0．16万元，对外出租停车场收费0．6万元，开设的保龄球馆取得经营收入5万元，小区闭路电视取得收入2万元。
当地娱乐业营业税税率10％。
根据以上资料，回答下列问题。
75．甲公司应按销售不动产税目缴纳的营业税为（）。
A．900万元 B．1626．32万元
C．484．21万元 D．726．32万元
标准答案：A
依据：教材第274页。
考核目的：计征销售不动产税目营业税的计税依据为18000万元。
76．甲公司应按建筑业税目缴纳的营业税为（）。
A．24万元 B．19．20万元
C．21．77万元 D．27．22万元
标准答案：C
依据：教材第253页、283页。
考核目的：施工企业与甲公司未结算工程价款的部分，不征收营业税，凡与甲公司结算工程价款的部分，应征收营业税；自建行为的工程价格，需按工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率）的公式核定计税价格。
77．甲公司应按服务业税目缴纳的营业税为（）。
A．1．038万元 B．1．788万元
C．l．288万元 D．1．388万元
标准答案：C
依据：教材第261页、271页、276页。
考核目的：借款人取得贷款后将不动产交与银行使用，以不动产租金抵充贷款利息，此阶段发生了不动产租赁行为，应按\"服务业\"税目征收营业税；适用服务业税目的是收取的物业管理费、代征手续费、停车场收费等等。
78．用公司应纳营业税合计为（）。
A．1407．078万元 B．1407．618万元
C．1407．868 万元 D．923．618 万元
标准答案：D
依据：教材第四章。
考核目的：汇总提供经营行为的应税劳务、销售不动产的计税。
四、综合分析题（共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分。）
（一）
某省甲市粮油公司，以货物生产为主，并兼营货物批发零售业务，为增值税一般纳税人，不承担粮食收储任务，也不享受国家关于粮食的有关税收优惠政策。该公司1999年9～10月发生如下经济业务：
（1）9月份销售给消费者豆油2000公斤，每公斤6元（不含税），但只开出普通发票，合计金额6000元；其余消费者因未索取或未交款而没给其开发票。
（2）9月份用自产豆油若干公斤（不含税）与农民换取免税大豆一批，收购凭证上注明价款15000元，大豆已验收入库。
（3）9 月份销售给邻省乙市某酒厂高粱50吨，每吨不含税价格600元，由于甲市没有火车站，便将高粱运至本省丙市丁县火车站，并发往乙市。该粮油公司收到货款的同时，还收到代垫火车运费2000元，其中装卸费200元（铁路部门开具的运输货票上注明的付款单位是甲市粮油公司，该发票未转给购买方）。
（4）10月份购进磨面机一台，价款合计11700元，取得增值税专用发票注明税款1700元；支付运输费200元，并取得承运部门运输发票。磨面机已安装并投入使用。
（5）10月份因管理不善，库房大豆被盗1000公斤，按收购价计算损失2200元，随即犯罪分子在当日被捕归案，收回赃款1000元，公司净损失1200元。
（6）10月份该粮油公司采取托收承付方式给某酒厂发出玉米一批，不含税价格80000元。
（7）10月份受委托加工玉米面粉一批，收取加工费2000元（不含税）。
（8）10月份该粮油公司所属汽车队从河滩挖沙卖给某建材厂并负责运送，共运100车，每车沙子30元（其中沙款20元，运费10元）。
（9）10月份该粮油公司购进水泥、大理石5000元，准备装修公司大门。该粮油公司所属建筑公司（独立核算）为公司修建大民收取人工费5000元。
沙子增值税税率为13％。
根据以上资料，回答下列问题。
79．9月份该粮油公司应纳增值税销项税额为（）。
A．7640．09元 B．4680元
C．5690．91元 D．6006元
标准答案：A
依据：教材第111l～117页。
考核目的：以物易物方式下的货物，双方都应作购销处理，核算销售额并计算销项税额；开具在普通发票上的含税销售额换算成不含税销售额。
80．第三笔业务中该粮油公司纳税地点不应为（）。
A．甲市 B．乙市
C．丙市 D．丁县
标准答案：B、C、D
依据：教材第182页。
考核目的：应该在甲市纳税，就不应在乙市、丙市、丁县纳税。
81．9月份该粮油公司应纳增值税为（）。
A．6000．09元 B．3040元
C．4526元 D．6140．09元
标准答案：D
依据：教材第二章第四节。
考核目的：销项税额的确定同79题；进项税额的确定要注意购进免税农产品的扣除率为10％。
82．10月份该粮油公司可抵扣的进项税额为（）。
A．2904元 B．120元
C．6664元 D．960元
标准答案：B
依据：教材第120～123页。
考核目的：购进货物的非正常损失，不得抵扣进项税额，已经做抵扣处理的，要予以扣除。
83．10月份该粮油公司所属的建筑公司应纳营业税为（）。
A．280元 B．340 元
C．325．5 元 D．300元
标准答案：D
依据：教材第282～284页。
考核目的：建筑业计税依据的确定。
84．10月份该粮油公司应纳增值税为（）。
A．10670元 B．9830元
C．9580元 D．7890元
标准答案：A
依据：教材第二章第四节。
考核目的：按照上述的进项税额与销项税额计算应纳税额。
（二）
某食品加工厂（增值税一般纳税人）1999年9～10月发生如下经营业务：
（l）9月份从农民手中收购其自产的玉米、小麦一批，收购凭证上注明价款50000元；支付其运输公司运费320元，其中：建设基金50元，装卸费20元，并取得运输部门的运费发票。玉米、小麦已验收入库。
（2）9月份销售给小规模纳税人挂面一批，收回货款21200元。
（3）10月份该食品加工厂委托某酒厂（增值税一般纳税人）加工粮食白酒，发出玉米一批，其玉米成本为10000元，双方签订加工合同，加工费为3300元（不含增值税），其中包括酒厂代垫辅助材料300元（不含税）酒厂没有同类白酒价格。
（4）10月份收回入库已加工完的白酒，支付酒厂加工费及酒厂代扣代缴消费税，取得酒厂开出的增值税专用发票。
（5）10月份将收回的白酒一半用于职工食堂，一半按收回价格向外出售，并于月底售完。
（6）10月份将自产的面粉分给100名下岗职工，每人一袋，每袋作价30元，本月每袋面粉平均售价70元（不含税）。
（7）10月份销售给小规模纳税人方便面一批，收到货款11700元。
（8）10月份支付自来水公司水费，增值税专用发票注明税款500元。已知白酒厂成本利润率为10％。
根据以上资料，回答下列问题。
85．该食品加工厂9月份应抵扣进项税额为（）。
A．5019．63元 B．5021元
C．5022．40元 D．5020．93元
标准答案：B
依据：教材第117～123页。
考核目的。收购免税农产品按收购价与扣除率10％计算可抵扣的进项税额；随同运费支付的装卸费不准予计算抵扣进项税额；自1998年7月1日起运费金额的扣除率为7％。
86．该食品加工厂应支付给酒厂的代收代缴消费税为（）。
A．4433．33 元 B．4333．33 元
C．3325元 D．3250元
标准答案：A
依据：教材第220页。
考核目的：没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计税。组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税率）。
87．食品加工厂9月份应纳增值税为（）。
A．-1940．66元 B．-1417元
C．-1941．59元 D．-1942．06元
标准答案：A
依据：教材第二章第四节。
考核目的：销项税额的计算，21200元的贷款应换算成不含税销售额。
88．该食品加工厂 10月份应纳增值税的销售额合计为（）。
A．26015 元 B．36466．67 元
C．34733．33 元 D．22853．98元
标准答案：C
依据：教材第111～114页。
考核目的：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税税额。
89．该食品加工厂10月份应纳增值税为（）。
A．4858．33元 B．2917．67元
C．1149元 D．2903．01元
标准答案：D
依据：教材第二章第四节。
考核目的：进项税额与销项税额，按上述计算的方法即可算出。
90．酒厂在本题中属于委托加工的受托方，就此笔业务，下列说法不正确的是（）。
A．酒厂应纳消费税
B．酒厂应纳营业税
C．酒厂收取的委托加工费应纳增值税
D．酒厂收取的委托加工费应纳营业税
标准答案：A、B、D
依据：教材第220页。
考核目的：酒厂只是代扣代缴消费税，而对收取的委托加工费应纳增值税。
