2001全国注册税务师考试《税法（二）》试题及答案
51．按照企业所得税的规定，下列企业不得享受校办企业税收优惠的有（ ）。
A．将原有的企业转为校办企业
B．学校向外单位投资举办的联营企业
C．学校将校办企业转租给外单位经营的企业
D．由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业
标准答案：A、B、C
依据：教材第76页。
考核目的：测试考生对企业所得税及其校办企业应享受的税收优惠是否熟悉。按照税法规定，享受校办企业税收优惠的，必须由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业。除此之外，其他各类企业以及校办的其他各种形式校办企业均不享受，如本题中的A、B、C选项正确。
52．外国企业取得的下列所得中，应在我国缴纳预提所得税的有（ ）。
A．发生在境外，且与企业在中国境内设立的机构、场所没有实际联系的所得
B．转让不是其设在中国境内的机构、场所所持有的B股和海外股所取得的净收益
C．将财产租给中国境内租用者而取得的租金
D．提供在中国境内使用的专利权而取得的使用费
标准答案：C、D
依据：教材第104、106页。
考核目的：测试考生对缴纳预提所得税的规定是否清楚。按照税法规定，只有外国企业在我国境内未设立机构、场所而从我国境内取得的所得或设立机构、场所但其收入与机构场所无关的所得在我国缴纳预提所得税。如果外国企业在我国境外取得所得，则不向我国缴纳预提所得税，本题中的A、B选项正确。
53．按照外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，下列各项所得享受预提所得税优惠的有（ ）。
A．外国投资者从中国境内的外商投资企业取得的利润
B．国际金融组织贷款给中国企业和事业单位的利息所得
C．外国银行按照优惠利率贷款给中国境内企业的利息所得
D．开发重要技术提供专有技术所取得的特许权使用费
标准答案：A、D
依据：教材第143页。
考核目的：测试考生对预提所得税的税收优惠规定是否清楚。按照税法规定，国际金融组织贷款给中国政府和中国国家银行的利息所得免征所得税，外国银行按照优惠利率贷款给中国国家银行的利息所得免征所得税。本题的B、C选项接受贷款的对象均为企业，因此，不享受预提所得税的税收优惠政策，而只有选项A、D的内容符合预提所得税的优惠规定。
54．按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定，下列项目中，不得在所得税税前扣除的有（ ）。
A．生产经营过程中的利息支出
B．上缴的各项所得税款
C．用于中国境外的公益救济性捐赠
D．技术开发费
标准答案：B、C
依据：教材第117、121、122、124页。
考核目的：测试考生对外商投资企业和外国企业所得税的扣除项目是否清楚。按照税法规定，生产经营过程中发生的利息支出和技术开发费，属于税前扣除项目。而上缴的各项所得税和用于中国境外的捐赠不能在税前扣除。
55．对外国企业常驻代表机构，根据不同情况，可采取的计征企业所得税的方法有（ ）。
A．按实际申报收入计算征税
B．按核定收入计算征税
C．按经费支出额换算为收入额计算征税
D．按常驻机构认可的其他方法计算征税
标准答案：A、B、C
依据：教材第159、160页。
考核目的：测试考生对外国企业常驻代表机构计征企业所得税的方法是否清楚。按税法规定，外国企业常驻代表机构采用三种方法计算征收所得税。本题的选项中，除选项D不符合规定外，其余三项均计算所得税的方法。
56．个人所得税是世界各国普遍征收的一个税种，但各国的个人所得税规定有所不同。下列表述中属于我国现行个人所得税特点的有（ ）。
A．实行的是综合所得税制
B．累进税率和定额税率并用
C．实行的是分类所得税制
D．采取课源制和申报制两种征纳方法
标准答案： C． D
依据：教材第164、165页。
考核目的：测试考生对我国个人所得税的特点是否熟悉。根据选项的内容，C、D两项符合我国现行个人所得税所具有的特点。选项A、B的综合所得税制和定额税率都不符合我国现行个人所得税的规定。
57．对于实行查账征收的个体工商业户，在计算其应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的税金有（ ）。
A．土地使用税 B．房产税
C．个人所得税 D．资源税
标准答案：A、B、D
依据：教材第202页。
考核目的：测试考生对个体工商户缴纳个人所得税的规定是否清楚。从事生产经营的个体工商户，计算个人所得税的应纳税所得额的规定与企业所得税的规定基本相同，在生产经营过程中缴纳的土地使用税、房产税、资源税准许在税前扣除。
58．对于个人的财产转让所得，在计算征收个人所得税时。准予从收入中扣除的财产原值及合理费用有（ ）。
A．有价证券的原值
B．建筑物的建造费用及相关费用
C．机器设备的购进价格及运输费
D．转让土地使用权所取得的价外收入
标准答案：A、B、C
依据：教材第 218、219页。
考核目的：测试考生对财产转让所得计征个人所得税的规定是否清楚。按税法规定，计算财产转让所得时，应将与其相关成本、费用和税费予以扣除。故本题选项中的A、B、C的内容符合税法的扣除规定。
59．下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有（ ）。
A．在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人
B．在中国境内无住所且不居住的个人
C．在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人
D．在中国境内有住所的个人
标准答案：A、D
依据：教材第182、183页。
考核目的：测试考生是否清楚有关个人所得税纳税人的规定及其纳税义务的范围。税法将个人所得税的纳税人划分为居民纳税人和非居民纳税．其目的是为了确定纳税义务的具体范围，以利于个人所得税的征收管理。个人所得税法规定，在中国境内有住所的个人以及在中国境内无住所但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人，为个人所得税的居民纳税人，对我国的个人所得税负无限纳税义务。因此，选项A、D正确。
60．对于实行查账征收的个体工商户，其生产、经营所得或应纳税所得额是指每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金以及损失后的余额。下列支出项目中属于损失范围的有（）。（3）
A．固定资产盘亏、报废、毁损的金额
B．支付赔偿金、违约金的金额
C．委托代销支付的手续费金额
D．金融机构借款支付的利息金额
E．与收入有关的其他支出
标准答案：A、B
依据：教材第152页。损失是指个体户在生产、经营过程中发生的各项营业外支出。包括：固定资产盘亏、报废、毁损失出售的净损失、自然灾害或意外事故损失、公益救济性捐赠、赔偿金、违约金等。
本题考核目的及分析：测试考生对个体户经营损失的范围的确定是否清楚。
61．按照个人所得税法的有关规定，工资、薪金所得与劳务报酬所得的主要区别在于（）。（3）
A．独立劳动与非独立劳动的关系
B. 经常所得与偶然所得的关系
C．主动劳动与被动劳动的关系
D．雇佣与被雇佣的关系
E．劳动合同关系
标准答案：A、D
依据：教材第128页。是否存在雇佣与被雇佣关系，是判断一种收入是属于劳务报酬所得，还是属于工资、薪金所得的重要标准。劳务报酬所得是个人独立从事某种技艺，独立提供某种劳务而取得的所得；工资、薪金所得则是个人从事非独立劳动，从所在单位领取的报酬。后者存在雇佣与被雇佣的关系，而前者则不存在这种关系。
本题考核目的及分析：测试考生对劳务报酬所得与工资、薪金所得的划分是否清楚，工资、薪金所得与劳务报酬所得的税收负担存在差别，只有划分清楚才能使征税合法。
62．按照个人所得税法的有关优惠规定，下列各项个人所得免征个人所得税的有（）。（3）
A．职工的安家费
B．职工取得的退休工资
C．个人办理代扣代缴税款取得的手续费
D．个人举报、协查违法犯罪行为取得的奖金
E．购买福利彩票中奖所得
标准答案：A、B
依据：教材第178、179页。（1）按照规定发给职工的安家费、职工取得的退休工资、离休工资免税；（2）个人办理代扣代缴税款取得的手续费和个人举报、协查违法犯罪行为取得的奖金暂免征收个人所得税；（3）购买福利彩票中奖所得1万元以下的暂免征收个人所得税。
本题考核目的及分析：测试考生对个人所得税的优惠政策是否清楚。备选的5项答案中，前两项属免税的范围，后三项属暂免征税的范围。虽然免税和暂免征税都属免税行为，但在法律的意义上是有区别的。购买福利彩票中奖所得虽暂免征税，但有数额的限制。
63．按照上地增值税的有关规定，下列房地产的各项行为中，应该缴纳土地增值税的有（）。（4）
A．以房地产作价入股进行投资或作为联营
B．双方合作建房，建成后转让的
C．对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的
D．对于以房地产抵债而发生房地产产权转让的
E．房地产出租，出租人取得了收入
标准答案：B、D
依据：教材第193、194页。（1）以房地产作价入股进行投资或作为联营条件的，暂免征收土地增值税，但投资、联营企业将其土地再转让的应征收土地增值税；（2）双方合作建房，建成后转让的应征收土地增值税；（3）对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税；（4）对于以房地产抵债而发生房地产产权转让的，应征收土地增值税；（5）房地产出租，出租人取得了收入，但未发生产权转让行为，不属征收土地增值税的范围。
本题考核目的及分析：考核考生是否清楚土地增值税的征税范围。
64．按照土地增值税征收管理的有关规定，下列项目中属于房地产评估机构应履行的义务有（）。（4）
A．向税务机关提供房产买卖合同
B．向税务机关无偿提供与房地产评估有关的评估资料
C．按当地政府的要求按期报送房地产的价格评估结果
D．严格按税法规定的办法进行应纳税房地产的价格评估
E．向税务机关如实申报房地产交易额及扣除项目金额
标准答案：B、D
依据：教材第213、214页。（1）必须严格按税法规定的办法进行应纳税房地产的价格评估；（2）房地产所在地的税务机关要求从事房地产评估的机构提供与房地产评估有关的评估资料，资产评估机构应无偿提供，不得以任何借口予以拒绝。
本题考核目的及分析：测试考生是否清楚资产评估机构在资产评估过程中对税务机关应履行的义务。备选答案中的A、C、E项均不正确：A、E两项的内容是纳税人应履行的义务；C项答案表述为按当地政府的要求不正确，应按照资产评估的规定。
65．产权转移书据是在产权的买卖、交换、继承、赠与、分割等产权主体变更过程中，由产权出让人与受让人之间所订立的民事法律文书。下列项目中属于我国印花税产权转让书据征税范围的有（）。（5）
A．财产所有权B．公民诉讼权
C．商标注册权D．民事纠纷权
E．专有技术使用权
标准答案；A、E
依据：教材第223页。我国印花税产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。
本题考核目的及分析：测试考生对产权转移书据的征税范围是否清楚。
66．印花税税目中的营业账簿归属于财务会计账簿，是按照财务会计制度的要求设置的，反映生产经营活动的账册。按照营业账簿反映的内容不同，在税目中分为记载资金的账簿和其他营业账簿两类。下列账簿属于征税范围的有（）。（5）
A．事业单位实行企业化管理，从事生产经营活动核算的账簿
B．企业单位内的职工食堂设置的收支账簿
C．企业单位内工会组织以及自办的学校设置的收支账簿
D．企业采用分级核算形式，财务部门在车间设置的明细分类账簿
E．仓库保管员的收发料账簿
标准答案：A、D
依据：教材第223、224页。有关“营业账簿”征税范围应明确的若干个问题。
本题考核目的及分析：测试考生是否清楚营业账簿征税的具体范围。根据规定，一些事业单位实行企业化管理，从事生产经营活动，其账簿应视同于企业账簿，缴纳印花税；而一些企业单位内的职工食堂、工会组织以及自办的学校、托儿所、幼儿园设置的经费收支账簿，不反映生产经营活动，不属于“营业账簿”税目的适用范围。本题备选答案中的B、C、E项答案均属于企业内部收支账簿，故不属于印花税的征税范围。
67．按照房产税暂行条例的规定，下列表述正确的有（）。（6）
A．对微利企业和亏损企业的房产免征房产税
B．房屋大修停工3个月以上的房产免征房产税
C．地下人防设施的房屋暂不征收房产税
D．企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产免征房产税
E．事业单位对外出租经营的房屋免征房产税
标准答案：C、D
依据：教材第248、249页。经财政部批准免税的其他房产。
本题考核目的及分析：测试考生是否清楚房产税的优惠政策。按照规定，本题备选答案中的A、B、E项表述不正确。A项表述为对微利企业和亏损企业的房产免征房产税，税法规定对微利企业和亏损企业的房产应征收房产税，既是促进企业改善经营管理和照顾企业的实际负担能力，也要地方根据实际情况只能在一定期限内暂免征收。B项表述的时间不正确，房屋大修停工半年以上的，经纳税人申请，税务机关审核，在大修期间才可免征。E项表述事业单位对外出租经营的房屋免征房产税错误，事业单位的房产只有自用才能免征房产税，对外出租和营业用房均要按规定征收房产税。
68．按照房产税暂行条例的规定，房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。下列各项表述中，不正确的有（）。（6）
A．房屋产权出典的，以出典人为纳税人
B．产权属于集体和个人所有的，以集体单位和个人为纳税人
C．房屋产权所有人不在房屋所在地的，以代管人或使用人为纳税人
D．房屋产权未确定及租典纠纷未解决的，以购房人为纳税人
E．产权属于国有的由经营单位为纳税人
标准答案：A、D
依据：教材第243、244页。房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。
本题考核目的及分析：测试考生对房产税纳税人的规定是否清楚。本题备选答案中，B、C、E项表述是正确的，A、D两项表述不正确。A项中的房产出典，应以承典人为纳税人，而不是以出典人纳税人。D项所述房屋产权未确定及租典纠纷未解决的，以购房人为纳税人错误，按规定，房屋产权未确定及租典纠纷未解决的，应以房产代管人或使用人纳税。
69．契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。下列各项表述正确的是（）。（6）
A．国家将国有土地使用权出让的不征契税
B．将上地使用权赠与和交换的不征契税
C．以自有房产作股投入本人经营的企业免征契税
D．买房拆料或翻建新房应征收契税
标准答案：C、D
依据：教材第266、267、268页。契税的征税范围。
本题考核目的及分析：测试考生对契税的征税范围是否清楚。按照规定，国有土地使用权出让、赠与和交换均应按照规定缴纳契税。本题备选答案中，A、B两项表述错误，C、D两项表述正确。
70．按照城镇土地使用税暂行条例的规定，下列表述正确的是（）。（7）
A．城镇内的集贸市场（农贸市场）用地，应征收上地使用税
B．企业搬迁后，原有场地和新场地一并使用的，应征收土地使用税
C．免税单位无偿使用纳税单位的土地应征土地使用机
D．纳税单位无偿使用免税单位的土地不征土地使用税
标准答案：A、B
依据：教材第281、282页。城镇土地使用税的若干具体问题。
本题考核目的及分析：测试考生对城镇土地使用税的征税范围和免税规定是否清楚。按照城镇土地使用税的规定，对免税单位无偿使用纳税单位的土地免征土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳土地使用税。本题备选答案中的C、D两项作了相反的表述，只有A、B两项表述正确。
三、计算题(共8题,每题2分。每题的备选项中,只有1个最符合题意)
(一)
甲企业2000年度发生了如下应税经济行为:
(1)3 月份与乙企业签订一份产品销售合同,合同中载明了销售产品数量3000件,未载明金额。经核定该产品当期的市场价格为含税价70.2元/件。(该产品适用 17%增值税税率)(2)4月份与某金融机构签订了一年期流动资金周转性借款合同,合同.中规定本年度内最高借贷额为200万元,当年发生借贷事项5起, 累计借贷金额300万元,每次借贷额均在限额以内。
(3)5月份委托丙工厂为其加工——批自用商品,由丙企业提供原材料,合同中记载加工费金额40万元,原材料金额肋万元。
(4)该企业曾与他人签订一项仓储保管合同,保管费金额10万元,但因种种原因未能履行,该企业6月份将已贴用的印花税票揭下重用。
要求:根据所给资料,依据印花税法规的有关规定回答下列相关问题:(以元为单位)
71.对甲企业3月份签订的购销合同应当( )。
A.暂收印花税5元,以后根据实际销售金额计贴印花
B.征收印花税54元
C.征收印花税63元
D.暂不征税,以后根据实际销售金额计贴印花
标准答案:B
依据:教材第279、280、283、285页。
考核目的:测试考生是否清楚销售合同计征印花税的有关规定。按照税法规定,销售合同耒列明金额的,应按合同所载购、销数量,依照国家牌价或市场价格计算应纳税额。根据规定计算,甲企业3月份签订的购销合同应当征收印花税54元,故选项B正确。
72.甲企业4月份签订的流动资金借款合同应缴纳的印花税为( )。
A.500元
B.200元
C.300元
D.100元
标准答案:D
依据:教材第281、283、285页。
考核目的:测试考生对借款合同计征印花税的有关规定是否熟悉。印花税法规定,借贷双方签订的流动资金周转性借款合同,一般按年(期)签订,规定最高限额,借款人在规定的期限和最高限额内随借随还,为避免加重借贷双方的负担,对这类合同只以其规定的最高额为计税依据,在签订时贴花一次,在限额内随借随还不签订新合同的,不再另贴印花。因此,甲企业4月份签订的流动资金借款合同应缴纳的印花税为100元,选项D为正确答案。
73.甲企业5月份签订的加工合同应缴纳印花税( )
A.440元
B.600元
C.360元
D.500元
标准答案:A
依据:教材第280、283、285页。
考核目的:测试考生是否清楚加工合同计征印花税的有关规定。按照规定,加工承揽合同的计税依据是加工或承揽收入的金额。对于由受托方提供原材料的加工、定作合同,凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的,应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税,两项税额相加数,即为合同应贴印花；若合同中未分别记载,则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。按照规定计算,甲企业5月份签订的加工合同应缴纳印花税440元,故正确答案为A。
74.对于甲企业将已贴用的印花税票揭下来重用的行为,税务机关可( )。
A.处以500元的罚款
B.处以15000元的罚款
C.处以50000元的罚款
D.提请司法机关依法追究刑事责任
标准答案:A
依据:教材第283、285、291页。
考核目的:测试考生对印花税的违章处理是否请楚。按照规定,纳税人把已贴用的印花税票揭下来重用的,税务机关可处以重用印花税票金额5倍或者2000元以上 10000元以下的罚款。本小题中的B、C、D选项均超过了规定的处罚标准,而选项A处以500元的罚款,正好等于保管费金额乘以适用税率再处以5倍罚款的金额,故选项A正确。
(二)
中国公民李某是被单位派往外商投资企业工作的高级职员, 2000年度他的收入情况如下:
(1)雇佣单位每月支付工资、薪金10000元；
(2)派遣单位每月支付工资、薪金1000元；
(3)9月份购买福利彩票,一次中奖收入15000元；
(4)取得保险赔款5000元；
(5)李某1999年曾购入1000份债券,每份买入价10元,购进过程中支付的税费共计150元。2000年2月份以每份12元的价格卖出600份,支付卖出债券的税费共计110元。
要求:根据所给资料,按照个人所得税的有关规定回答下列问题:(以元为单位)
75.雇佣单位支付工资、薪金时,每月应代扣个人所得税税额为( )。
A.825元
B.1225元
C1600元
D.1465元
标准答案:D
依据:教材第188、192、193页。
考核目的:测试考生对派往雇佣单位工作所取得的收入,怎样缴纳个人所得税的规定是否熟悉。个人所得税法规定,在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金收入,凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的,支付单位应扣缴应纳的个人所得税,以纳税人每月全部工资、薪金收入减除规定费用后的余额为应纳税所得额。为了有利于征管,采取由支付者——方减除费用的方法,即只有雇佣单位在支付工资、薪金时,按税法规定减除费用,计算扣缴税款；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用,以支付全额直接确定适用税率,计算扣缴税款。按照规定计算,雇佣单位支付工资、薪金时,每月应代扣个人所得税税额为 1465元,故选项D为正确答案。
76.购买福利彩票中奖收入应缴纳个人所得税额为( )。
A.0
B.3000元
C 2400元
D.1000元
标准答案:B
依据:教材第189、191、220、231页。
考核目的:测试考生对购买福利彩票取得的中奖所得计征个人所得税的有关规定是否清楚。按照个人所得税法规定,对个人购买福利彩票一次中奖收入在1万元以下 (含1万元)暂免征收个人所得税,超过1万元的全额征收个人所得税。本题中李某一次中奖15000元,应按全额征收个人所得税,按规定计算应缴纳个人所得税3000元。因此,选项B为正确答案。
77.派遣单位支付工资、薪金时,每月应代扣个人所得税税额为( )。
A.10元
B.75元
C.100元
D.150元
标准答案:B
依据:教材第188、192、193页。
考核目的:测试考生对派遣单位支付工资、薪金时,应代扣的个人所得税是否清楚。个人所得税法规定,在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金收入,凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的,支付单位应扣缴应纳的个人所得税,以纳税人每月全部工资、薪金收入减除规定费
用后的余额为应纳税所得额。为了有利于征管,采取由支付者一方减除费用的方法,即只有雇佣单位在支付工资、薪金时,按税法规定减除费用,计算扣缴税款；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用,以支付全额直接确定适用税率,计算扣缴税款。按照规定计算,派遣单位应代扣个人所得税75元,故选项B为正确答案。
78.李某售出债券应缴纳的个人所得税税额为( )。
A.220元
B.1152元
C.200元
D.1250元
标准答案:C
依据:教材第189、218、219页。
考核目的:测试考生对有价证券转让所得的有关规定及其应纳个人所得税额的计算是否清楚。按照个人所得税法的规定,财产转让所得以个人每次转让财产取得的收入减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。转让债券,一般采用“加权平均法”确定其应予减除的财产原值和合理费用。按照规定计算,李某出售的债券每份购进的直接成本和费用为10.15元, 出售600份的原值成本费用为6090元,再加上销售的费用110元,共计应扣除6200元。以售价7200元扣除6200元成本费用后,应缴纳个人所得税200元。因此,选项C正确。
四、综合分析题(共12题,每题2分。由单选和多选组成。错选,本题不得分；少选,所选的每个选项得0.5分。)
(一)
某汽车轮胎厂(以下简称企业),2000年度有关经营情况如下:(该企业的企业所得税税率为33%)全年实现产品销售收入5000万元,固定资产盘盈收入 20万元,其他业务收入30万元,国家发行的金融债券利息收入20万元；2000年度应结转产品销售成本3000万元；应缴纳增值税90万元,消费税 110万元,城市维护建设税14万元,教育费附加 6万元；发生产品销售费用250万元(其中广告费用150万元)；发生财务费用12万元(其中因逾期归还银行贷款,支付银行罚息2万元)；发生管理费用 802万元(其中新产品研究开发费用 90万元,比上年增加了5万元；有上一年度应计未计的费用2万元)；发生营业外支出70万元(其中含通过中国红十字会为红十字事业捐赠款20万元,因排污不当被环保部门罚款1万元)；全年已计入各项成本、费用中的实发工资总额为180万元,并按实发工资总额和规定的比例提取了职工福利费、职工工会经费、职工教育经费,2000年度该企业任职人员和雇员平均人数为200人,其中临时工50人,当地政府确定人均月计税工资标准为 600元；本年度企业从联营企业分回税后利润74万元,联营企业的企业所得税税率为15%(根据当地优惠政策,实际上按 7.5%缴纳)。
要求:根据所给资料,按照企业所得税法的有关规定回答下列问题。
79.该企业计算2000年度企业所得税应纳税所得额时,下列支出可据实扣除的项目有( )。
A.上年度应计未计的费用
B.向红十字事业的捐款
C.工资和工资附加“三费”
D.银行罚息
标准答案:B、D
依据:教材第31、36、45页。
考核目的:测试考生对企业所得税的有关规定和扣除项目是否清楚。按照企业所得税的有关规定,本题的备选答案中,选项B、D,即向红十字事业的捐款和支付给银行的罚息可在税前据实扣除。选项A上年度应计未计的费用在本年度不能扣除。选项CZ资和工资附加“三费”,只有在未超过计税工资标准时才能据实扣除,本题中该企业实发的工资已超过计税工资标准,故不能据实扣除。
80.2000年度可以在企业所得税前扣除的广告费用为( )。
A.150万元
B.100.6万元
C.100万元
D.101.4万元
标准答案:B
依据:教材第40页。
考核目的:测试考生对广告费用在企业所得税前扣除的有关规定是否清楚。按税法规定,2000年度应扣除的广告费用不能超过销售(经营)收入的2%,超过部分不能在所得税前扣除。本题中该企业当年的产品销售收2,.5000万元,其他业务收A-30万元,按规定的比例计算,在税前应扣除的广告费用为100.6 万元。本题中的其他业务收入应属经营收入的一部分,应当按规定计提并扣除广告费用。
81.2000年度准予在企业所得税前扣除的新产品研究开发费的数额是( )。
A.50万元
B.60万元
C.90万元
D.66万元
标准答案:C
依据:教材第43、44页。
考核目的:测试考生对新产品、新技术的开发费用在企业所得税前的扣除规定是否清楚。按税法规定,新产品、新技术的开发费用当年比上年增长达到10%以上的盈利企业,除据实扣除费用后,还可将其的50%直接抵扣应纳税所得额。本题中的企业当年发生的开发费用比上年只增长了5万元,未达到规定的加扣增长比例,因此,只能按实际发生数扣除。82.该企业从联营企业分回的税后利润应补企业所得税额为( )。
A.19.59万元
B.20.4万元
C.15.67万元
D.14.4万元
标准答案:D
依据:教材第83、84页。
考核目的:测试考生对联营投资分回的税后利润是否应缴纳企业所得税的规定及应补缴税款的计算是否清楚。按税法规定,投资方的企业所得税税率高于被投资方企业的,从被投资方分回的税后利润应按规定缴纳企业所得税。被投资方享受定期减免税的部分,在投资方计算缴纳税款时视同已缴税款予以抵扣。根据规定,该企业按 7.5%的实际征税比例还原为所得额,以15%的比例计算抵扣后,实际应缴纳的企业所得税为14.4万元。故选项D正确。
83.计算该企业应纳税所得额时,准予扣除的工资和工资附加“三费”总额为( )。
A.169.2万元
B.211.5万元
C.126.9万元
D.205.5万元
标准答案:A
依据:教材第33、34、36页。
考核目的:测试考生对工资和工资附加“三费”在企业所得税前的扣除规定及计算方法是否熟悉。按税法规定,在企业实行计税工资的形式下,实发工资超过计税工资标准的部分不能在所得税前扣除。本题中该企业实发工资180万元并按照规定的比例计提的工资附加“三费”均已计入了成本费用中,其超过标准的部分不能在所得税前扣除。按规定计算准予在所得税前扣除的工资和工资附加“三费”总额为169.2万元。选项A为正确答案。
84.该企业2000年度应缴入库的企业所得税税额为( )。
A.313.48万元
B.301.73万元
C.287.53万元
D.311.83万元
标准答案:B
依据:教材第20、23、24、31、33、34、36、83、84页等。
考核目的:测试考生对企业所得税的相关规定及应纳税额的计算是否清楚。本题中该企业应缴纳的企业所得税,是根据当年的应税收入和准予扣除的相关成本费用后计算得出的。如果前面几小题的选项有误,就很难确定该企业在2000年度应缴纳的企业所得税。因此,要正确计算企业应缴纳的企业所得税,必须掌握应税收入和有关扣除项目的具体规定。
(二)
沿海经济开放区某中外合资生产经营的产品出口企业,中外双方的股权比例为6=4,经营期为20年,税法规定的企业所得税税率为24%。该企业1993年初开业并当年获利1999年度该企业牛产:的产品总产值为 1800万元,其中出口产品产值1440万元,当年应纳税所得额为55万元。当年企业的外方投资者将税后取得的利润再投资扩建该企业。2000年度该企业产品销售收入2500万元,其中出口产品产值1200万元。当年企业还取得产品包装物租金收入40万元(不含增值税),接受货币捐赠30万元,转让国库券收益20万元,当年企业兑付到期国库券,获得利息收入100万元。本年度销售成本1600万元,销售税金380万元,销售费用45万元,管理费
用 90万元(其中含向总机构支付的特许权使用费12万元,为外籍职工支付的境外社会保险费9万元,交际应酬费15万元),财务费用55万元(其中购置固定资产的借款利息支出25万元)。全年已计入各项成本、费用的职工工资和福利费150万元。(以上金额均为人民币,当地政府规定免征地方所得税)
要求:根据所给资料,按照外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定回答下列相关问题。
85.该企业1999年度应纳的所得税额为( )。
A.4.5万元
B.6.6万元
C.13.2万元
D.18.15万元
标准答案:B
依据:教材第108、109、125、135、136、137页。
考核目的:测试考生对中外合资生产经营的产品出口企业应缴纳企业所得税的有关规定及应纳税额的计算是否熟悉。按照税法规定,中外合资生产经营的产品出口企业,从获利年度起,在两年免征企业所得税和三年减半征收企业所得税期满后,凡当年出口产品产值达到当年总产值70%以上的, 可继续,享受减半征收企业所得税的优惠政策。该出口产品企业1999年应按12%的税率计算缴纳所得税6.6万元。
86.1999年度,外方用于再投资的金额应退税额是( )。
A.5.28万元
B.3万元
C.2.64万元
D.1.06万元
标准答案:C
依据:教材第138、139、151页。
考核目的:测试考生对中外合资企业的外方取得的税后利润,继续用于我国境内再投资,的税收优惠政策及退还税款的计算是否清楚。按照税法规定,中外合资企业的外方将取得的税后利润,继续用于我国境内再投资举办先进技术企业或出口产品企业,可退还再投资金额已缴纳的全部税款。按照税后利润的分配比例和再投资退税的计算公式计算,外方用于再投资的金额应退税额2.64万元,故选项正确。
87.下列各项收入中,应计入收入总额计算征收企业所得税的有( )。
A.包装物租金收入
B.兑付到期国库券利息收入
C.转让国库券的收入
D.接受捐赠的收入
标准答案:A、C、D
依据:教材第109、112、113页。
考核目的:测试考生对外商投资企业和外国企业所得税的应税收入的确定是否清楚。按照税法规定,本小题的选项中除选项B兑付到期国库券利息收入免征所得税外,其余三项均应计入收入总额计算征收所得税。
88.2000年度该企业计算所得税应纳税所得额时,下列支出不能扣除的有( )。
A.支付给总机构的特许权使用费
B.为外籍职工支付的境外社会保险费
C.职工工资和福利费
D.筹建期购置固定资产的借款利息支出
标准答案:A、B、D
依据:教材第118、119、124页。
考核目的:测试考生对外商投资企业和外国企业所得税在计算应纳税所得额时,准予扣除的项目是否清楚。按照税法规定,本题备选答案中的A、B、D,即支付给总机构的特许权使用费、为外籍职工支付的境外社会保险费和筹建期购置固定资产的借款利息支出,都不能在税前扣除。而选项C职工工资和福利费,经税务机关审核后可以在税前扣除。
89.2000年度该企业计算应纳税所得额时,准予扣除的交际应酬费为( )。
A.10.62万元
B.10.5万元
C.9.62万元
D.12.5万元
标准答案:A
依据:教材第118、119页。
考核目的:测试考生对外商投资企业和外国企业所得税中应扣除的交际应酬费用是否熟悉。按照税法规定,对年销售(经营)收入不超过1500万元的部分,可扣除 5%0交际应酬费用,对超过1500万元的部分可扣除30%0的交际应酬费用。本题中该企业2000年取得产品销售收入2500万元,取得产品包装物租金收入40万元,都属于销售经营收入。按规定计算,在计算应纳税所得额时准予扣除的交际应酬费为10.62 元。故选项A正确。
90.2000年度该企业应纳企业所得税税额为( )。
A.102.09万元
B.111.84万元
C.112.89万元
D.136.89万元
标准答案:C
依据:教材第108、109、112、113、118、119、124页。
考核目的:测试考生对外商投资企业和外国企业所得税的有关规定及应纳税额的计算是否熟悉。所得税的正确计算,与企业该年度的收入总额和与之相关的扣除项目金额直接相关。只有在正确确定收入总额和准予扣除的项目金额时,才有可能准确无误地计算出应缴纳的所得税。根据本题所给的资料和税法的规定计算,2000年度该企业应纳企业所得税税额为112.89万元。因此,选项C为正确答案。
