2002全国注册税务师考试《财务与会计》试题及答案
51.下列存货中，企业应将其账面价值全部转入当期损益的有（ ）。
A.已霉烂变质的存货
B.已过期且无转让价值的存货
C.生产中已不再需要，待处理的存货
D.对外捐赠的存货
E.因自然损耗而盘亏的存货
标准答案：A.B.E
依据：存货期末计价的账务处理。见教材第228页。
考核目的：要求考生掌握根据现行会计制度规定；当存在什么样的情况时，企业应将存货账面余额全部转入当期损益。
52.股份有限公司核算接受捐赠的固定资产，其账务处理除应借记“固定资产”科目外，还可能要借记或贷记（ ）等科目。
A.应交税金 B.递延税款
C.资本公积 D.待转资产价值
E.营业外收入
标准答案A.B.C
依据：接受捐赠固定资产的核算。见教材第277页。
考核目的：要求考生掌握当企业接受捐赠固定资产时应作的账务处理。
53.下列各项中，属于未使用固定资产的有（ ）。
A.尚未使用或尚待安装的固定资产
B.进行改造.扩建的固定资产
C.暂时闲置的固定资产
D.大修理中的固定资产
E.出租的固定资产
标准答案：A.B.C
依据：固定资产的分类。见教材第263页。
考核目的：要求考生掌握固定资产按使用情况分类以及未使用固定资产的具体类型。
54.下列各项，应通过“固定资产清理”科目核算的有（ ）。
A.固定资产报废 B.固定资产出售
C.固定资产盘亏 D.固定资产对外投资
E.固定资产扩建
标准答案：A.B
依据：固定资产减少的核算。见教材第295～301页。
考核目的：要求考生掌握固定资产减少的各种情况应通过“固定资产清理”科目核算的具体内容。
55.企业自行建造固定资产过程中发生的下列各项，应计入当期营业外支出的有（ ）。
A.自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损的净损失
B.非正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损的净损失
C.在建工程项目全部报废或毁损的净损失
D.工程物资在建设期间发生的盘亏净损失
E.基建工程发生的临时设施费支出
标准答案：B.C
依据：自行建造固定资产的核算。见教材第270页。
考核目的：要求考生掌握企业自行建造固定资产过程中发生的应计入当期营业外支出的各项净损失。
56.下列各项固定资产，应全额计提固定资产减值准备的有（ ）。
A.长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产
B.由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产
C.虽然固定资产尚可使用，但使用后会产生大量不合格品的固定资产
D.已遭毁损，以致于不再具有使用价值和转让价值的固定资产
E.季节性停工检修的固定资产
标准答案：A.B.C.D
依据：固定资产的期末计价。见教材第301.302页。
考核目的：要求考生掌握根据现行会计制度规定应按固定资产的账面价值全额计提固定资产减值准备的具体情形。
57.甲公司采用成本法核算对乙公司的长期股权投资，甲公司对乙公司投资的账面余额只有在发生（ ）的情况下，才应作相应的调整。
A.追加投资 B.收回投资
C.被投资企业接受非现金资产捐赠
D.对该股权投资计提减值准备
E.收到的现金股利超过乙公司接受投资后产生的累积净利润
标准答案：A.B.E
依据：长期股权投资核算的成本法。见教材第321～324页。
考核目的：要求考生掌握长期股权投资核算的成本法；掌握在什么情况下应调整“长期股权投资”账户的账面余额。
58.下列各项业务中，其会计处理时应借记“营业外支出”科目的有（ ）。
A.计提坏账准备 B.计提长期投资减值准备
C.计提固定资产减值准备 D.计提无形资产减值准备
E.计提存货跌价准备
标准答案：C.D
依据：营业外支出的内容。见教材第491页。
考核目的：要求考生掌握企业计提的各项减值准备，应通过“营业外支出”科目核算的有哪些。
59.下列各项中，属于增值税会计核算中视同销售业务的有（ ）。
A产成品用于新产品生产 B.产成品用于在建工程
C.产成品用于换取原材料 D.原材料用于在建工程
E.原材料用于换取固定资产
标准答案：B.C.E
依据：应缴增值税的核算。见教材第364.365页。
考核目的：要求考生掌握增值税会计核算中视同销售业务的具体业务类型。
60.下列项目中，应作为“其他应付款”核算的有（ ）。
A.应付产品质量保证金 B.应付存入保证金
C.应付短期借款利息 D.应付统筹退休金
E.应交住房公积金
标准答案：B.D
依据：其他应付款的核算。见教材第384页。
考核目的：要求考生掌握企业“其他应付款”科目核算的具体内容。
61.E企业2002年1月1日发行5年期长期债券，其面值为100000元，年利率为10%，每半年付息一次，发行价格为92640.50元。如果采用直线法摊销折价，则每年应计入“财务费用”科目的金额包括（ ）。
A.应计利息4632.03元 B.应计利息9264.05元f
C.应计利息10000元 D.折价摊销1471.9元
E.折价摊销735.95元
标准答案：C.D
依据：应付债券的核算。见教材第410～412页。
考核目的：要求考生掌握折价发行债券.并按直线法摊销折价的情况下，应付债券年利息费用的计算。
62.下列关于长期借款所发生借款费用的会计处理中，正确的有（ ）。
A.属于生产经营期间不计入固定资产价值的利息费用，计 入“财务费用”
B.属于筹建期间不计入固定资产价值的利息费用，计入“开办费”
C.属于应计入固定资产价值的利息费用，也可以计入“财务费用”
D.用于固定资产购建的外币借款，其发生的汇兑差额，在固定资产达到预定可使用状态前计入固定资产的价值
E.用于固定资产购建的外币借款，其发生的汇兑差额，在其借入时计入固定资产价值，之后的计入“财务费用”
标准答案：A.D
依据：长期借款的核算。见教材第414.415页。
考核目的：要求考生根据借款费用的处理原则，掌握长期借款所发生借款费用的具体会计处理。
63. 某工业企业开展补偿贸易业务，从国外引进设备价款折合人民币50万元（不需要安装），企业用所生产的产品归还设备款。引进设备投产后，第一批生产产品 100件，每件销售价格1000元.销售成本800元，这一批产品全部用于还款。下列有关上述经济业务的会计处理中（不考虑相关税费），正确的有（ ）。
A.借：固定资产 500000
贷：长期应付款——应付引进设备款 500000
B.借：应收账款 100000
贷：主营业务收入 100000
C.借：长期应付款——应付引进设备款 100000
贷：应收账款 100000
D.借：长期应付款——应付引进设备款 80000
贷：库存商品 80000
E.借：长期应付款——应付引进设备款 80000
贷：应收账款 80000
标准答案：A.B.C
依据：长期应付款的核算。见教材第416.417页。
考核目的：要求考生掌握长期应付款中应付引进设备款的具体账务处理。
64.下列项目中，应通过“资本公积”科目核算的有（ ）。
A.债务重组中债务转资本时转换股权的公允价值与股本 面值总额之间的差额
B.成本法改为权益法核算时在被投资企业中拥有的所有者权益与原投资成本之间的差额
C.用于对外投资的非现金资产的公允价值高于其账面余 额的差额
D.被投资企业接受现金捐赠而增加的所有者权益
E.转为股本的可转换公司债券的总额与股本面值总额之间的差额
标准答案：A.D.E
依据：资本公积的核算。见教材第432～439页。
考核目的：要求考生掌握资本公积的含义及其内容，“资本公积”科目核算的具体内容。
65.下列项目中，应计入“财务费用”科目的有（ ）。
A.生产经营短期借款利息支出
B.对外投资长期借款利息支出
C.发行股票冻结资金利息收入
D.购入的可转换公司债券的利息收入
E.购进货物开出的带息应付票据利息支出
标准答案：A.B.E
依据：期间费用的核算。见教材第489.490页。
考核目的：要求考生掌握企业财务费用的含义及其内容，掌握“财务费用”科目的具体核算内容。
66.下列各项准备，会引起时间性差异的有（ ）。
A.坏账准备 B.无形资产减值准备
C.长期股权投资减值准备 D.建造合同预计损失准备
E.接受捐赠非现金资产准备
标准答案：B.D
依据：所得税会计核算的基本内容。见教材第495～497页。
考核目的：要求考生掌握所得税核算的两项差异的产生原因和内容，具体掌握时间性差异的具体种类。
67.下列关于会计政策变更的说法中，正确的有（ ）。
A.会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采 用的会计政策改用另一会计政策的行为
B.会计政策变更意味着以前期间的会计政策是错误的
C.会计政策变更一律采用追溯调整法或未来适用法进行处理
D.会计政策变更的累积影响数，是指按变更后的会计政策 对以前各期追溯计算的变更年度期初留存收益应有的金额与现有的金额之间的差额
E.会计政策变更只需调整变更当年的资产负债表.利润及利润分配表
标准答案：A.D
依据：会计政策变更。见教材第509～517页。
考核目的：要求考生掌握会计政策变更的基本概念。
68.下列各项中，属于会计估计变更的有（ ）。
A.低值易耗品核算由五五摊销法改为分期摊销法
B.固定资产的净残值率由10%改为5%
C.存货的期末计价由成本法改为成本与市价孰低法
D.坏账准备的提取比例由5%提高为10%
E.法定公益金的提取比例由5%提高为8%
标准答案：B.C.D
依据：会计估计变更。见教材第517～519页。
考核目的：要求考生掌握会计估计变更的具体情形，区别于会计政策变更。
69.下列资产负债表项目中，其“期末数”可以根据总账科目期末余额直接填列的有（ ）。
A.应收票据 B.应收利息
C.无形资产 D.长期借款
E.应付工资
标准答案：A.B.E
依据：资产负债表的编制方法。见教材第530～541页。
考核目的：要求考生掌握资产负债表有关项目的具体填列方法。
70.下列会计科目中，属于填列现金流量表中“销售商品.提供劳务收到的现金”项目时应予考虑的有（ ）
A.主营业务收入
B.应交税金——应交增值税（销项税额）
C.应收账款
D.应付账款
E.预收账款
标准答案：A.B.C.E
依据：现金流量表的编制方法。见教材第552页。
考核目的：要求考生掌握现金流量表中各项目的具体编制依据和方法。
三.计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）
（一）
某企业拟以自有资金在一生产项目开工时，一次投资1000万元，建设期一年，该项目的使用期限为4年，期满无残值，按直线法计提折旧。该项目建成投产后每年预计可获得营业收入800万元，发生营业成本.营业费用及税金600万元。假定贴现率为10%。（计算过程保留3位小数）
根据上述资料，回答下列问题：
71.考投资项目的投资回收率为（ ）
A.20% B.18.2%
C.45% D.40%
标准答案：C
依据：投资决策分析方法。见教材第125～135页。
考核目的：要求考生掌握投资项目的投资回收率的计算。
72.该投资项目的净现值为（ ）万元。
A.152 B.－366
C.426.5 D.296.7
标准答案：D
依据：同71题。
考核目的：要求考生掌握投资项目的净现值的计算。
73.该投资方案的投资回收期为（ ）年。
A.2.2 B.2.5
C.5 D.2.8
标准答案：A
依据：同71题。
考核目的：要求考生掌握投资项目的投资回收率的计算。
74.经测试，当贴现率为18%时，该投资项目的净现值为25．9万元；当贴现率为20%时，该投资项目的净现值为－29.3万元。采用插值法计算该投资项目的内含报酬率为（ ）。
A.19.8% B.18.9%
C.19.2% D.19%
标准答案：B
依据：同71题
考核目的：要求考生掌握投资项目的内含报酬率的计算。
（二）
长城股份有限公司（以下简称“长城公司”）系增值税一般纳税人；适用增值税率17%，所得税率33%。该公司的有关资料如下：
（1）为扩大生产规模，长城公司决定建造甲厂房一幢，所需资金通过向银行借款和发行企业债券解决。2000年11月1日与银行签定贷款协议，借入一笔3年期借款 3000万元，年利率9%，到期一次还本付息，该笔借款于当日划入长城公司账户。2001年1月1日委托某证券公司按面值包销发行面值为2000万元的5 年期公司债券，票面年利率为10%，每年付息一次，到期偿还本金和最后一年利息，债券发行时，按债券面值总额的2%向证券公司支付手续费（属于金额较大），直接从发行收入中扣除，扣除手续费后的发行收入已转入长城公司账户。
（2）长城公司采用出包方式建造甲厂房，并于2001年1月1日动工，工程合同价款4690万元，每月向承包方支付工程进度款，具体支付情况如下：
工程款支付时间 工程款支付金额（万元）
2001年2月1日 800
2001年2月1日 600
2001年3月1日 900
2001年4月1日 600
2001年5月1日 990
2001年6月22日 800
工程于2001年6月30日到达预定可使用状态并验收交付生产部门使用。
根据上述资料，回答如下问题：
75.长城公司2000年11月1日因建造甲厂房向银行取得长期借款应编制的会计分录是（ ）。
A.借：银行借款 30000000
贷：长期借款 30000000
B.借：在建工程 30000000
贷：长期借款 3000000
C.借：财务费用 450000
贷：长期借款 450000
D.借：在建工程 450000
贷：长期借款 450000
标准答案：A
依据：长期借款的核算。见教材第414～416页。
考核目的：要求考生掌握企业取得长期借款的账务处理。
76.若全年按照360天计算，则长城公司应计入甲厂房价值中的借款费用为（ ）万元。
A.160.79 B.165.79
C.235 D.280
标准答案：A
依据：借款费用的核算。见教材第401～407页。
考核目的：要求考生掌握借款费用的内容以及资本化金额的计算确定。
77.若长城公司无其他借款，则该公司2001年度发生的借款费用应计入财务费用的金额为（ ）万元。（不考虑银行存款利息收入）
A.363.26 B.309.21
C.349.21 D.466.24
标准答案：C
依据：同76题
考核目的：要求掌握借款费用的内容以及费用化金额的计算确定。
78.长城公司2001年6月30日交付使用的甲厂房的入账价值为（ ）万元。
A.4796.74 B.4850.79
C.4925 D.4960
标准答案：B
依据：固定资产资产入账价值的确定。见教材第265.270～273页。
考核目的：要求考生掌握利用专门借款自行建造固定资产，其建造完工交付使用固定资产入账价值的计算确定。
四.综合分析题（共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）
（－）
东方造船厂（一般纳税企业）与中远公司签订了一份建造合同WY，承建一艘船舶。合同总价款为678.6万元（含增值税），完工时间为2001年8月31日；同时规定，该合同若能提前2个月完工，且工程优良，则另支付奖励款23.4万元（含增值税）。工程于1999年2月开工，最初预计工程总成本为550万元；至2000年底，由于钢材价格上涨等因素将工程预计总成本调整为600万元；2001年6月25日工程完工，经验收确认工程优良，中远公司同意支付奖励款。合同期间每年发生的成本.结算的合同价款及实际收到的价款如下表：
单位：万元
1999 2000 2001
至目前为止已发生的成本已结算合同价款（含增值税）实际收到价款（含增值税） 154.00203.58198.50 480.00346.32339.30 595.00152.10163.80
假设该合同适用增值税税率为17‰，不考虑其他税费。
根据上述有关资料，回答下列问题：
79.根据《企业会计准则——建造合同》，东方造船厂签订的该项建造合同属于（ ）。
A.成本加成合同 B.固定造价合同
C.分期收款合同 D.2001年6月25日后才可判断
标准答案B
依据：建造合同收入的确认。见教材第450～452页。
考核目的：要求考生掌握建造合同的种类。
80.1999年底，东方造船厂核算该项工程的各科目或明细科目的余额正确的有（ ）。
A.工程施工（WY）借方1624000元
B.工程结算（WY）贷方2035800元
C.应收账款（中远公司）借方40000元
D.主营业务收入（WY）贷方1900080元
标准答案：A.B
依据：建造合同业务的账务处理。见教材第464～468页。
考核目的：要求考生掌握建造合同业务账务处理中各科目的具体运用。
81.到2000年底，该项工程的完工进度为（ ）。
A.79.31% B.81.03%
C.87.27% D.80.00%
标准答案：D
依据：同80题
考核目的：要求考生掌握建造合同项目的完工进度的计算。
82.2000年，该项工程应确认的增值税销项税额为（ ）
A.493000 B.503200
C.512720 D.788800
标准答案：C
依据：同80题。
考核目的：要求考生掌握工程项目收入应交增值税的计算。
83.2000年，东方造船厂所得税核算因该建造合同形成的时间性差异为（ ）元。
A.40000 B.160000
C.200000 D.500000
标准答案：A
依据：同80题。
考核目的：要求考生掌握在所得税核算时因建造合同形成的时间性差异的计算确定。
84.2001年6月25日，东方造船厂确认该项工程收入的会计分录的是（ ）。
A.借：工程结算 1551200
预计损失准备 40000
贷：主营业务收入 1360000
应交税金——应交增值税（销项税额） 231200
B.借：主营业务成本 1110000
预计损失准备 40000
工程施工——毛利 210000
工程结算 231200
贷：主营业务收入 1360000
应交税金——应交增值税（销项税额） 231200
C.借：应收账款 1521000
贷：主营业务收入 1300000
应交税金——应交增值税（销项税额） 221000
D.借：银行存款 1638000
贷：主营业务收入 1400000
应交税金——应交增值税（销项税额） 238000
标准答案：B
依据：同80题。
考核目的：要求考生掌握确认某项工程收入时的账务处理。
（二）
甲.乙.丙三个公司均为股份有限公司.增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%，所得税税率为33%。有关资料如下：
（1）2000年11月30日，甲公司拥有丙公司3000000股普通股（占丙公司有表决权股份的30%，为第一大股东，丙公司普通股的每股面值为1元）。当日，该项长期股权投资的账面余额为3900000元，公允价值为4400000元，未计提减值准备。
（2）2000 年12月1日，甲公司与乙公司达成资产置换协议，以拥有的对丙公司的长期股权投资换入乙公司生产的S型成套设备（需要安装），并向乙公司以银行存款支付补价600000元。乙公司生产的S型成套设备的实际成本为4500000元，公允价值及增值税计税价格均为5000000元。假设整个交易过程中未发生其他相关税费。
（3）甲公司换入S型成套设备后即交付安装，安装过程中，发生安装工人工资费用200000元，领用工程物资实际成本183000 元，领用生产用原材料实际成本100000元。2001年1月10日安装完工并投入生产车间使用。S型成套设备采用直线法计提折旧（与税法规定相同），预计净残值率为4%（与税法规定相同），会计核算上按5年计提折旧，税法规定按8年计提折旧。
（4）丙公司2000年1月1日股东权益有关账户的余额为：“股本”科目贷方余额为10000000元，“资本公积”科目贷方余额为1000000元，“盈余公积”科目贷方余额为800000元，“利润分配 ——未分配利润”科目贷方余额为200000元。2000年12月5日，丙公司接受外商投资企业捐赠的不需要安装设备一台，随即交付使用，确定的价值为 500000元（含增值税），接受捐赠时未发生其他相关税费。丙公司2000年度累计实现净利润3000000元，其中12月份实现净利润300000 元。2001年2月3日丙公司董事会作出如下决议：按2000年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，5%提取法定公益金，向投资者分配现金股利 200000元。丙公司2000年的年报于3月15日批准对外报出。
（5）乙公司取得丙公司30%的股权后，成为第一大股东，2000年未进行股权投资差额的摊销（摊销期限为10年）。
（6）甲公司2001年度实现的利润总额为6000000元。该公司采用债务法核算所得税，由于时间性差异产生的递延税款预计均可以转回。在计算2001年度应缴所得税时发现，本年度取得投资收益525000元中包括两项：国库券利息收入100000元；因对丁公司 长期股权投资，按丁公司2001年度实现净利润采用权益法确认的投资收益为425000元（丁公司2001年度未进行利润分配，丁公司适用的所得税率为 15%）。甲公司2001年核定的计税工资为3000000元，实际发放工资为3095000元。无其他纳税调整事项。
根据上述资料，回答下列各题：
85.甲公司2001年1月投入使用的S型成套设备的实际成本为（ ）元。
A.4500000 B.4800000
C.5000000 D.5100000
标准答案：C
依据：固定资产增加的核算。见教材第279～283页。
考核目的：要求考生掌握以非货币性交易换入固定资产的入账价值的确定。
86.2000年12月1日的资产置换业务，乙公司应编制的会计分录为（ ）。
A.借：长期股权投资 4810000
银行存款 600000
贷：库存商品 4500000
应交税金——应交增值税 850000
营业外收入 60000
B.借：长期股权投资 5350000
贷：库存商品 4500000
应交税金——应交增值税 850000
C.借：长期股权投资 4750000
银行存款 600000
贷：库存商品 4500000
应交税金——应交增值税 850000
D.借：长期股权投资 4400000
银行存款 600000
营业外支出 350000
贷：库存商品 4500000
应交税金——应交增值税 850000
标准答案：A
依据：以非货币性交易换入的投资。见教材第308.309.320页。
考核目的：要求考生掌握企业以产成品换入长期股权投资，并在收到补价情况下的账务处理。
87.乙公司2000年12月31日“长期股权投资——丙公司（投资成本）明细账户的借方余额为（ ）元。
A.4200000 B.4410000
C.4810000 D.5300000
标准答案：B
依据：长期股权投资的核算。见教材第318～332页。
考核目的：要求考生掌握长期股权投资采用权益的核算的情况下，“长期股权投资”科目的运用。
88.丙公司2000年12月31日的股东权益总额为（ ）元。
A.1200000 B.1430000
B.1513500 D.1450000
标准答案：C
依据：所有者权益的核算。见教材第420～444页。
考核目的：要求考生掌握股份公司期末股东权益总额的计算确定
