【问题】

　　我们公司5月用手工开了100万的发票，到9月份对方才说我们的抬头开错了，要求我们重新用税控机开具发票。我们6月份使用了税控机，但是税控系统中没办法将5月的发票红冲，经过税务局的协调，我们用手工发票红冲了5月份开的发票，然后再重新开具新发票。但是5月份的100万发票的税已经交掉了，而新开的100万的发票也交了税，税务局给了一张代扣代收的凭证说用来抵扣以后的营业税，请问做账时要怎么处理，那张代扣代收凭证要怎么抵扣以后营业税？

　　【解答】

　　根据您说的情况，把几笔涉税分录列示如下：

　　1.原错误发票，计提税金（假设税率为5％）

　　借：营业税金及附加 　　　　　　　　　5

　　　贷：应交税费——应交营业税　　　　　 5

　　2.次月上交时：

　　借：应交税费——应交营业税 　　　　　5

　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 5

　　3.新开发票上交营业税（营业额没变，不计提）

　　借：应交税费——应交营业税 　　　　　5

　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　5

　　这样您会发现，营业税有借方余额5，例如以后开了500万的发票，那接下来会计处理为：

　　借：营业税金及附加　　　　　　　　　 25

　　　贷：应交税费——应交营业税 　　　　　25

　　而上交的时候按差额即25-5=20来上交即可。