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筹建期拨付承包商工程款的处理

2010-08-04 17:22

  【问题】

  我公司正在筹建,在拨付承包商第一期工程款时,代扣代缴了第一期工程款所需交纳的所有税款。账务处理时是否可将此税金与第一期工程款一同计入“在建工程”科目?工程完工后—同计入“固定资产”并计提折旧。

  【解答】

  代扣代缴了第一期工程款所需交纳的所有税款应作为“应付账款——应付工程款”的支付,贵公司在税务部门为施工单位开具的完税证明应交给施工单位,该完税证明视同支付工程款。

  会计处理:

  1.施工单位按合同规定向贵公司提出工程价款结算账单(一期),经监理审核确认,你们根据审核确定的工程价款结算账单作为原始凭证:

  借:在建工程——建筑工程

  贷:应付账款

  2.支付工程款

  借:应付账款

  贷:银行存款

  其他应付款——代交营业税及附加

  3.交纳税款,并取得完税证明

  借:其他应付款——代交营业税及附加

  贷:银行存款

  4.施工单位应按收取的工程款和完税证明金额合计数(也就是他们的应收账款,贵公司应付账款),给贵公司开具建筑业发票(可能在你们给他们开具完税证明时税务部门代开)。

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