一、总说明

　　（一）为了贯彻执行《企业会计准则》，规范工业企业的会计核算，特制定本制度。

　　（二）本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有工业企业。

　　（三）企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。

　　本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化。

　　各企业不要随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。

　　企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。

　　（四）企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定；企业内部管理需要的会计报表由企业自行规定。

　　企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企业的年度会计报表应同时报送同级国有资产管理部门。

　　月份会计报表应于月份终了后６天内报出；年度会计报表应于年度终了后３５天内报出。法律、法规另有规定者从其规定。

　　会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。

　　向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章。

　　企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权的，应当编制合并会计报表。特殊行业的企业不宜合并的，可不予合并，但应当将其会计报表一并报送。

　　（五）本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。

　　（六）本制度自１９９３年７月１日起执行。
 

　　二、会计科目

　　（一）会计科目表（略）

　　附注：

　　企业可以根据实际需要，对上列会计科目作必要增、减或合并：

　　１．统一核算的专业公司或有独立核算的附属企业的企业，可以增设“拨付所属资金”科目；附属企

　　业可以相应增设“上级拨入资金”科目。

 

　　２．有调剂外汇业务的企业，可以增设“外汇价差”科目。

　　３．企业内部各车间、部门周转使用的备用金，可以增设“备用金”科目。

　　４．有外购商品的企业，可以增设“外购商品”科目。

　　５．国家拨给特种储备资金的企业，可以增设“特种储备物资”科目和“特种储备基金”科目。

　　６．经常收取包装物押金或其他保证金的企业，可以增设“存入保证金”科目。

　　７．采用实际成本进行材料日常核算的企业，可以不设“材料采购”和“材料成本差异”科目，增设“在途材料”科目。

　　８．单独核算废品损失、停工损失的企业，可以增设“废品损失”、“停工损失”科目。

　　９．根据需要，企业可以不设置“材料成本差异”科目，而在“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”等科目内分别设置“成本差异”明细科目。

　　１０．低值易耗品、包装物较少的企业，可以将其并入“原材料”科目。

　　１１．预收、预付帐款不多的企业，可以不设“预收帐款”、“预付帐款”科目，将预收、预付帐款在“应收帐款”、“应付帐款”科目核算。

　　１２．管理上不要求计算自制半成品成本的企业，可以不设“自制半成品”科目。

　　１３．原材料在产品成本中所占比重很大的企业，可以将“原材料”科目分为“原料及主要材料”、“外购半成品”、“辅助材料”、“修理用备件”、“燃料”等科目。

　　１４．企业根据管理要求，可以将“生产成本”、“制造费用”科目合并为“生产费用”科目或将“生产成本”科目分为“基本生产”、“辅助生产”两个科目。

　　１５．采用计划成本进行产成品日常核算的企业，可以增设“产品成本差异”科目。

　　１６．企业如发行一年期以下的短期债券，可以增设“应付短期债券”科目。

　　１７．对其他业务中经营规模较大、收入较多的经常性业务，企业可以参照相应行业会计制度，增设有关资产、收入、成本、费用、税金等科目，单独核算。

　　１８．还有未包括在会计科目表范围内的其他资产、其他负债的企业可根据具体情况，增设有关会计科目进行算。

　　（二）会计科目使用说明

　　第１０１号科目现金

　　一、本科目核算企业的库存现金。

　　企业内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不在本科目核算。

　　二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

　　三、企业应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。

　　有外币现金的企业，应分别人民币、各种外币设置“现金日记帐”进行明细核算。

　　第１０２号科目银行存款

　　一、本科目核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目内核算。

　　企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。


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