2010-07-13 09:22
什么是应付账款周转天数
应付账款周转天数又称平均付现期,是衡量公司需要多长时间付清供应商的欠款,属于公司经营能力分析范畴。
应付账款周转天数的计算公式为:
应付账款周转天数= |
期初期末应付账款平均值 |
X 365 |
主营业务成本 |
或:
应付账款周转天数= |
365 | |
应付账款周转率 |
通常应付账款周转天数越长越好,说明公司可以更多的占用供应商货款来补充营运资本而无需向银行短期借款。在同行业中,该比率较高的公司通常是市场地位较强,在行业内采购量巨大的公司,且信誉良好,所以才能在占用货款上拥有主动权。但在实际情况中,往往出现一边占用供应商货款,另一边客户又占用公司自己销售商品的货款,既应收账款,形成三角债,仍有可能导致公司营运资金紧张,这时就需要用现金周转周期来通盘考量公司销售的现金生成能力。
应收账款周转率的计算举例
表1 甲公司简化资产负债表
单位:万元
表1 甲公司简化资产负债表
单位:万元
资产 | 08年 12月31日 |
09年 12月31日 |
负债及股东权益 | 08年 12月31日 |
09年 12月31日 |
---|---|---|---|---|---|
现金 | 339 | 431 | 短期借款 | 170 | 199 |
应收帐款 | 365 | 503 | 应付帐款 | 531 | 634 |
存 货 | 300 | 289 | 其他流动负债 | 184 | 221 |
其他流动资产 | 324 | 352 | 流动负债合计 | 885 | 1,054 |
流动资产合计 | 1,328 | 1,575 | 长期借款 | 351 | 363 |
固定资产净值 | 2,266 | 2,361 | 应付债券 | 789 | 846 |
其他长期资产 | 251 | 281 | 长期负债合计 | 1,140 | 1,209 |
股本(普通股590万股) | 590 | 590 | |||
资本公积 | 218 | 315 | |||
盈余公积 | 202 | 320 | |||
未分配盈余 | 810 | 729 | |||
股东权益合计 | 1,820 | 1,954 | |||
资产总计 | 3,845 | 4,217 | 负债及股东权益总计 | 3,845 | 4,217 |
09年甲公司应收账款周转率次
09年甲公司应收账款平均收现天数=365/8.5=43天
应收账款周转天数的意义
应收账款周转天数表示在一个会计年度内,应收账款从发生到收回周转一次的平均天数(平均收款期),应收账款周转天数越短越好。应收账款的周转次数越多,则周转天数越短;周转次数越少,则周转天数越长。
周转天数越少,说明应收账款变现的速度越快,资金被外单位占用的时间越短,管理工作的效率越高。
应收账款分析指标还可以应用于会计季度或会计月度的分析。
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