买 一赠一的增值税计算问题

增值税计算方法

　　（1）一般纳税人计税方法

　　一般纳税人在计算应纳增值税税额的时候，先分别计算其当期销项税额和进项税额，然后以销项税额抵扣进项税额后的余额为实际应纳税额。

　　应纳税额计算公式：

　　应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

　　当期销项税额=当期销售额×适用税率

　　（2）小规模纳税人计税方法

　　小规模纳税人销售货物或者应税劳务取得的销售额，按照规定的适用征收率（商业为 4%，其他行业为6%）计算应纳增值税税额。09年1月1日起统一为3%，不再区分4%/6%

　　应纳税额计算公式：

　　应纳税额=销售额×适用征收率

　　（3）进口货物退税

　　纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的适用税率计算应纳增值税税额。

　　（4）出口货物退税

　　纳税人出口适用零税率的货物，可以按照规定向税务机关申报办理该项出口货物的增值税退税。

　　目前，出口退税率分5%、6%、9%、11%、13%、17%六档。

　　增值税计算方法

　　销项税额=销售额×税率

　　应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

　　举例说明如下：

　　B企业从A企业购进一批货物，货物价值为 100元（不含税），则B企业应该支付给A企业117元（含税）（货物价值100元及增值税100X17％=17），此时A实得100元，另17元交给了税务局。

　　然后B企业经过加工后以200元（不含税）卖给C企业，此时C企业应付给B企业234元（含税）（货物价值200加上增值税 200X17％=34）。此时套用上述公式为

　　销项税额=销售额×税率=200X17％=34

　　应纳税额=当期销项税额－当期进项税额=34-17（A企业已交）=17（B企业在将货物卖给C后应交给税务局的税额）

　　退税计算方法

　　继续套用上面的例子，假如C企业为国家规定实行先征后退原则的出口企业，他把这批货物加工后出口，出口FOB价为300（已折成人民币）（不含税），此时他要交纳的增值税为

　　销项税额=销售额×税率=300X17％=51

　　应纳税额=当期销项税额－当期进项税额=51-34（B企业已交）=17（C企业在将货物出口后应交给税务局的税额）

　　出口后可以获得退税额为（假设退税率为17％）

　　应退税额=FOB价X退税率=300X17％=51

　　此时C的成本和收入和利润为

　　成本=进价+所交增值税=234+17=251

　　收入=卖价+所退增值税=300+51=351

　　利润=收入-成本=351-251=100

　　如果退税率为15％则

　　应退税额=FOB价X退税率=300X15％=45

　　此时C的成本和收入和利润为

　　成本=进价+所交增值税=234+17=251

　　收入=卖价+所退增值税=300+45=345

　　利润=收入-成本=345-251=94 比上面少了6元的利润。这6元就叫做不可抵扣额，应用公式也可得出这个结果。

　　当期不可抵扣额=FOB价 X外汇牌价X（增值税税率-退税率）=300X（17％-15％）=6

　　假设C为则根据国家规定，实行“免，抵，退”原则出口企业，加工后自己出口，出口FOB价300（已折成人民币）（不含税）。本来要向上述那样先交纳增值税如下

　　销项税额=销售额×税率=300X17％=51

　　应纳税额=当期销项税额－当期进项税额=51-34（B企业已交）=17（C企业在将货物出口后应交给税务局的税额）

　　但根据“免，抵，退”中的“免”，出口企业的最后一道增值环节免征增值税，所以不用交纳这17元增值税。

　　货物出口后，C企业依法向税务机关退税，根据“免，抵，退”中的“抵”，

　　假如退税税率为17％，C企业可以抵扣的税额为34（前面环节所交的增值税），而不是51，因为最后一道环节的17元没有交，根据“不交不退”原则，这17不给予退。这34元就是C企业实得的退税额，

　　此时C的成本和收入和利润为

　　成本=进价=234（此时没有交17元的增值税）

　　收入=卖价+所退增值税=300+34=334

　　利润=收入-成本=334-234=100