2010-06-02 10:19
知识点六:日后事项
1.补计减值和预计负债
日后期间取得更准确证据表明减值数额的,那么应该补计减值或者预计负债:
借:递延所得税资产
贷:以前年度损益调整
如果实际发生了坏帐或者是预计负债实际支付的,那么转回递延所得税资产:
借:应交税费-应交所得税
贷:递延所得税资产
如果是在汇算请教后发生的:
借:递延所得税资产
贷:以前年度损益调整
2.日后期间销售退回
日后期间销售退回作为调整事项处理,如果是在汇算清缴前发生:
借:应交税费-应交所得税
贷:以前年度损益调整
如果是在汇算清缴后发生,不调整报告年度所得税,调整退回当年的所得税:
借:递延所得税资产
贷:以前年度损益调整
年底的时候转回差异:
借:应交税费-应交所得税
贷:递延所得税资产
3.税务处理
日后事项在会计上作为调整事项处理的时候会形成暂时性差异。比如会计上对于坏帐准备和预计负债金额的调整,税法上是不承认的,因为当期不允许扣除,形成了递延所得税。
对于发生在所得税汇算清缴前的日后事项,涉及到所得税调整的是报告年度所得税;如果是汇算清缴后发生的,作为发生当年的所得税调整事项,不调整报告年度应交所得税,可以通过递延所得税形式调整所得税。
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