2010-04-16 17:49
假设2010年4月汇算清缴时需补缴09年的所得税,那么,还是在2010年的4月份里核算吗?
在12月底计算所得税费用时,应当按权责生制原则,直接按企业实际情况调整应税所得额,计算调整后的应交所得税,暂行时差异还需确认递延所得税资产和递延所得税负债。
但由于所得税会计难度比较大,一般小企业在实务操作时纳税年度直接按会计利润计算所得税费用,而在所得税汇算清缴时再按调整后的应税所得计算所得税费用,其差异通过以前年度损益调整科目核算,即:
1.借:以前年度损益调整——所得税
贷:应交税费——应交企业所得税
2.借:利润分配——未分配利润
贷:以前年度损益调整——所得税
3.借:应交税费——应交企业所得税
贷:银行存款
如果是多交所得税退还的,以上会计处理做相反处理即可。另外还需根据1和2对上一年度的资产负债表和损益表进行调整。
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