财税字[1986]120号  全文有效   成文日期：1986-05-24  

各省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局、三峡省筹备组，重庆、武汉、沈阳、大连、哈尔滨、西安、广州市财政局、税务局，加发南京市财政局、税务局：
     为了加快教育事业的发展，提高全民族的科学文化水平，国务院于一九八六年四月二十八日以国发〔1986〕50号文件发布了《征收教育费附加的暂行规定》，从一九八六年七月一日起施行。现就几个具体问题通知如下，请抓紧部署执行。
     一、根据国务院国发〔1984〕174号文件的规定，对农业乡镇企业，由乡人民政府征收教育事业费附加。因此，对缴纳了农村教育事业费附加的单位，不征收教育费附加。
     二、凡缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人，都应当依照规定征收教育费附加。但海关对进口产品征收的产品税、增值税，不征收教育费附加。
     三、根据《征收教育费附加的暂行规定》第三条规定，“教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的产品税、增值税、营业税的税额为计征依据”。因此，对由于减免产品税、增值税、营业税而发生退税的，同时退还已征的教育费附加。但对出口产品退还产品税、增值税的，不退还已征的教育费附加。
     四、征收教育费附加的环节和地点，原则上与征收产品税、增值税、营业税的规定一致。但国营和集体批发企业以及其他批发单位，在批发环节代扣代缴零售环节或临时经营的营业税时，不扣交教育费附加，而由纳税单位或个人回到其所在地申报缴纳。如果必须实行代扣缴的，只对本省、自治区、直辖市辖区内的纳税人代扣教育费附加，对外省、自治区、直辖市辖区内的纳税人回原地申报缴纳。
     五、个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营营业税或产品税，是否同时按其实缴的税额征收教育费附加，请各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况规定。
     六、铁道系统应缴纳的教育费附加，由铁道部在汇总缴纳营业税的同时缴纳教育费附加。人民银行、各专业银行和保险公司应缴纳的教育费附加，均由取得业务收入的核算单位在当地缴纳。但各银行总行和保险总公司应缴纳的教育费附加，由各银行总行和保险总公司向税务总局缴纳。
     七、教育费附加收入的会计、统计等事项，另行规定。
     八、请各省、自治区、直辖市人民政府按照国务院发布的《征收教育费附加的暂行规定》和本通知规定，结合当地实际情况制定实施办法，并抄知我部。
 

一九八六年五月二十四日