财务处理问题

 

　　1 抚顺特殊钢股份有限公司--财务核查工作未结束（证券代码：600399 证券简称：*ST抚钢）逾期原因：公司因自查发现存在存货等实物资产不实问题，已经开展相关事项的核查并申请股票自2018年1月31日开市起停牌。上述追溯调整工作量较大且追溯调整事项涉及年限较长，相关财务数额核实工作尚未结束。

 

　　后续情况：6月26日发布了年报。中准会计师事务所出具了无法表示意见的审计报告。归属于母公司股东的净利润为亏损13.38亿元。

 

　　2 上海普天邮通科技股份有限公司--应收款减值无法确定（证券代码： 600680 900930 证券简称： *ST上普 *ST 沪普B）逾期情况：相关项目的法律结论尚未取得，导致应收款减值计提数额无法确定。

 

　　后续情况：5月3日发布了年报，5月25日发布了修订版。中审众环会计师事务所出具了带强调事项段、其他事项段或与持续经营相关的重大不确定性段的无保留意见的审计报告。归属于母公司股东的净利润为亏损3.5亿元。

 

　　会计所无法按期出审计报告

 

　　3 美都能源股份有限公司--会计所无法按期出审计报告（证券代码：600175 证券简称：美都能源）逾期情况：由于公司并购导致2017年合并范围增加、审计工作量加大，未能在法定期限内完成审计报告。会计师事务所正在进行最后的校对核对工作，公司董事会将会督促公司审计机构尽快出具审计报告。

 

　　后续情况：5月3日发布了年报。中天运会计师事务所出具了标准无保留意见的审计报告。归属于母公司股东的净利润为0.58亿。

 

　　4 湖南千山制药机械股份有限公司--会计所无法按期出审计报告（证券代码：300216 证券简称：千山药机 ）逾期情况：由于公司涉及民间借贷，审计程序复杂，会计师事务所无法按期出具审计报告。公司董事会正积极紧张的进行年报编制工作，公司董事会将督促公司审计机构尽快出具审计报告。

 

　　后续情况：6月9日发布了年报。瑞华会计师事务所出具了无法表示意见的审计报告。归属于母公司股东的净利润为亏损3.24亿。

 

　　5 凯迪生态环境科技股份有限公司--无法按期出审计报告（证券代码：000939 证券简称：*ST凯迪）逾期情况：由于公司林业等资产收集范围广，需完成的核实工作量大，且公司部分工程需要造价公司进一步评估，审计机构无法在规定时间内完成审计工作并出具审计报告，导致公司无法在2018年4月30日前披露2017年年度报告。

 

　　后续情况：6月29日发布了年报。中审众环会计师事务所出具了无法表示意见审计报告，对内控报告出具了否定意见。归属于母公司股东的净利润为亏损23.8亿。

 

　　年报审议没通过

 

　　6 上海中毅达股份有限公司--年报审议未获得通过(股证券代码： 600610 A 股证券简称：*ST毅达)逾期情况：因如下原因，公司第六届第五十次临时会议对此定期报告审议未通过，审议同意3票；反对3票；弃权2票1、原会计事务所的变更，导致四川华信(集团)会计事务所进场时间较晚；2、原财务总监不够尽职尽责，导致财务部门未达到以下要求，造成下属公司在审计过程中不配合提供相关审计资料。

 

　　（1）按照公司财务制度相关规定要求，对下属子公司及控股公司的日常资料未及时上报，审核归档，导致本公司日常财务资料档案混乱；（2）对公司总经理提前布置安排的年度审计工作不予配合，不执行。

 

　　3、报告完成时间和公告时间相差较短，董监事和审计单位沟通不够充分，同时部分董监事不恪尽职守，不重视2017年年度报告及2018年第一季度报告的披露工作。

 

　　后续情况：8月30日发布了年报。 四川华信（集团）会计师事务所出具了无法表示意见的审计报告。归属于母公司股东的净利润为亏损11.29亿。

 

　　会计所聘用问题

 

　　7 山东地矿股份有限公司--会计所聘用耽误时间(证券代码：000409 证券简称：山东地矿)公司于2018年3月14日召开2018年第二次临时股东大会审议通过《关于改聘会计师事务所的议案》，同意改聘山东和信会计师事务所（特殊普通合伙）为公司2017年度审计机构。

 

　　2018年4月24日，公司董事会收到股东安徽丰原集团有限公司、东海基金管理有限责任公司及池州市东方辰天贸易有限公司提交的《关于要求山东地矿股份有限公司改聘2017年度审计机构的函》,要求重新选聘公司2017年度审计机构。同时公司收到山东和信会计师事务所来函，基于与公司就办公楼出资事宜未达成一致意见，同意解除审计业务约定。根据上述原因公司董事会审计委员会推荐中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙）为公司后续审计机构，并提交公司股东大会审议，具体情况详见公司同日披露的《关于重新选聘公司2017年度审计机构的公告》（公告编号：2018-033）。

 

　　如改聘会计师事务议案获得股东大会通过，公司将全力配合审计机构的工作，尽早完成2017年年度报告和2018年一季度报告披露工作。

 

　　后续情况：在5月14日召开2018年第四次临时股东大会审议通过了《关于重新选聘公司2017年度审计机构的议案》，选聘中审亚太会计师事务所为公司2017年度财务和内部控制审计机构。6月22日发布了年报。中审亚太会计师事务所出具了带强调事项段的保留意见的审计报告，出具了否定意见内部控制审计报告。归属于母公司股东的净利润为亏损2.25亿。

 

　　8 深圳市康达尔（集团）股份有限公司--无法聘请会计师事务所（证券代码：000048 证券简称：*ST康达）逾期情况：基于本公司2018年4月25日召开的2018年第二次临时股东大会对《关于聘请会计师事务所的议案》的表决结果，本公司无法聘请会计师事务所对公司2017年财务报告进行审计并出具2017年年度审计报告,导致本公司不能在法定期限内披露包含经审计财务会计报告的2017年年度报告。

 

　　后续情况：董事会和股东京基集团曾经就改聘会计所有7个来回的相互否定。在经过董事会大换血，前任董事长、财务总监、法务总监等3人刑事拘留后，8月14日该公司发布董事会公告变更会计所为信永中和。8月31日发布了年报。信永中和会计师事务所出具了无法表示意见的审计报告。归属于母公司股东的净利润为2.77亿。

 

　　9 成都华泽钴镍材料股份有限公司--没钱请会计所（证券代码：000693 证券简称：*ST华泽）逾期情况：公司董事会一直高度重视年审机构的选聘工作，并在3月12日前主动联系多家机构均因本公司现实情况复杂且关键股东意见不一致而被拒绝。公司董事会也平等对待所有关键股东推荐的审计机构，也广开渠道接受股东之推荐。3月上旬，二股东推荐大华所考察公司，大华所的审计方案建立在二股东“能尽快实现对被审计集团的控制之下，尤其是财务控制和经营控制，否则会因审计范围受限而无法实现预期的审计目的”。与此同时，大股东推荐了亚太所。由于公司无现金可用，两大股东均表示其愿意支付由其所推荐的审计机构的审计费。2018年3月14日，公司第九届董事会第二十次会议通过了《关于聘请亚太（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）为公司2017年度报告审计机构的议案》。期间，亚太所负责人拜访了二股东有关领导，之后亚太所向公司新提出要全款付清审计费用方可入场。在大股东已支付约58万元近30%的费用情况下，公司董事会将前述议案交予2018年4月4日召开的2018年第二次临时股东大会审议并获得通过。此后，公司董事会也积极解决余款问题，但因公司现状而无法筹措资金；公司同时向大、二、三股东等关键股东请求资金支援，二股东明确拒绝，其他股东没有表达态度。由此审计机构迟迟不能进场，公司无法按期完成定期报告。至4月25日，公司大股东向亚太所全额垫付审计费。同日，亚太所函复公司，拟于5月2日进场审计，并计划6月28日出具审计报告。

 

　　后续情况：6月29日发布了年报。亚太（集团）会计师事务所出具了无法表示意见的审计报告，对内控报告出具了否定意见。归属于母公司股东的净利润为亏22.88亿。年报显示，母公司货币资金仅仅53.76元（没有万），合并的资产负债表中货币资金为164万，而审计费用为230万元（2016年报为瑞华审计，收费90万元）。

 

　　关于逾期发年报理由的调查结果

 

　　在5月初，YCY会计行业观察曾发布一项调查，问题是：这些年报不能按时披露理由，能说服你的有？ 73人参与调查的结果是：

 

　　会计处理问题  22%

 

　　会计所不能按期出审计报告 6%

 

　　年报股东没审核通过 8%

 

　　没找到会计所审计 3%

 

　　以上都不能说服我 60%

 

　　看来大部分人的观点是：这锅，会计审计不想背！

 

　　文字来源：中国会计视野