（一）开票对象

1、已办理税务登记的单位和个人（从事餐饮、娱乐业除外），有下列情形之一的，可以向税务机关申请代开普通发票：

（1）纳税人虽已领购发票，但临时取得超出领购发票使用范围或者超过领用发票开具限额以外的业务收入，需要开具发票的；

（2）被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人，取得经营收入需要开具发票的；

（3）外地纳税人来本地临时从事经营活动，确因业务量小、开票频度低的，可以申请经营地税务机关代开。
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2、正在申请办理税务登记的单位和个人，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。

3、应办理税务登记而未办理的单位和个人，主管税务机关应当依法予以处理，同时为其代开发票。

4、依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。

（二）申请代开发票需提供的证明材料

1、申请代开发票的单位和个人，一次申请金额不超过2000元（含）的，应填写《代开普通发票申请表》；

2、申请代开发票的单位和个人，一次申请金额超过2000元的，提供（填写）如下材料：

（1）《代开普通发票申请表》；

（2）付款方出具的书面证明（应包含劳务服务项目、单价、金额等）；

（3）申请人合法身份证件复印件。

（三）代开发票的税款征收

1、营业税及附加按规定征收；

2、企业所得税征收：

（1）符合代开发票条件的本地企业（货物运输企业除外）开票时不征收企业所得税，实行年终汇算清缴。

（2）外地来本地从事生产经营的企业，应在从事生产经营前，持税务登记证副本和《外出经营活动税收管理证明》向主管税务机关办理报验登记，领取发票自行开具。确因业务需要，可以向经营地税务机关申请开具税务机关代开发票，开票时提供《外出经营活动税收管理证明》，税务机关可不予征收企业所得税。未按规定办理报验登记的，应先向主管税务机关办理报验登记，然后向经营地税务机关申请开具代开发票，开票时提供《外出经营活动税收管理证明》，税务机关可不予征收企业所得税。

税务机关开票时应收取纳税人提供的《外出经营活动税收管理证明》报查联，并在《外出经营活动税收管理证明》回执联上注明“企业所得税回机构所在地缴纳”。不能提供《外出经营活动税收管理证明》的，一律由临时经营地主管税务机关按规定的应税所得率（附表一）计算应纳税所得额，按33%的税率征收企业所得税。

3、个人所得税征收（附表二）

（1）个人开具劳务报酬项目的，税务机关应在开票时征收个人所得税。申请开票金额在800元（含）以下的，不征个人所得税；开票金额在800元以上4000元（含）以下的，按开票金额的3%预征个人所得税；金额在4000元以上25000元（含）以下的，按开票金额的16%预征个人所得税；金额超过25000元的，按税法规定征收。月份终了，进行纳税清算。

（2）外地来宿从事建筑安装的开票申请人，一律在开票时按1%附征个人所得税，年度终了，进行纳税清算。但开票申请人能证明财务制度健全或能够提供开票申请人（项目负责人）为公司员工，项目收入、成本纳入公司核算，项目所得归公司所有的证明，则开票时不征收个人所得税。

（3）个人出租住房的，应将开票金额分摊到月，加扣800元修缮费后，再根据税法规定计算缴纳个人所得税（纳税人提供的证明材料中应包含出租人、承租人、租期、金额等，税务机关根据租期将纳税人开票金额分摊到月）。

（四）其他说明

税务机关对外开具的发票原则上只有税务机关代开普通发票。如果建筑单位或接受广告劳务的单位拒绝接收纳税人提供的税务机关代开普通发票，要求其提供行业专用发票的，纳税人可以持原代开普通发票到税务机关申请作废，税务机关应为其开具相同金额的建筑业或广告业专用发票，开具专用发票时不再征收税款。开票税务机关应将纳税人原申请代开发票时提供的相关材料作为开具行业发票的证明材料，并在《代开普通发票申请表》备注栏中注明开具的专用发票情况。

二、货物运输业代开发票

（一）申请代开货物运输发票需提供的证明材料

1、申请代开货物运输发票的单位和个人，一次开票金额不超过2000元（含）的，应填写《货物运输业代开发票申请表》；

2、申请代开货物运输发票的单位和个人，一次申请金额超过2000元的，提供（填写）如下材料：

（1）《货物运输业代开发票申请表》；

（2）与委托人签订的书面货运合同（无货运合同的，提供委托人书面证明或其他有效书面证明）；

（3）税务登记证副本复印件（按规定必须办理税务登记的纳税人）；

（4）申请单位证明（按规定不须办理税务登记的单位）；

（5）申请人身份证复印件（按规定不须办理税务登记的个人）。
其中3、4、5项证明材料，根据纳税人情况，选择提供。

（二）预征的城建税退税问题

代开票时预征的城建税，县（分）局可以选择在下一征期办理退税或者抵缴下期代开货物运输发票税款，也可以年终一次性办理退税，开票税务机关应做好相应台帐。